Применение УСН для малых предприятий и ИП

Дата публикации: 03.11.2009

Для ИП и малых предприятий предусматривается особый налоговый режим — УСН, отраженный в НК РФ (ст.18) и федеральном законе № 222-ФЗ от 29.12.1995 г. Предприниматели самостоятельно могут выбирать тип системы по налогообложению, учету и отчетности, т.е. они вправе перейти к УСН или вернуться к системе, используемой ими ранее.

Для предприятий, имеющих статус юридического лица, пользующихся УСН, уплата нескольких налогов (региональных, федеральных и местных) будет заменена уплатой единого налога, который будет рассчитываться на основе доходов, полученных за отчетный период. При этом организации продолжают платить таможенные и государственные платежи, а также ЕСН.

ИП, перешедшие на УСН, вместо налога на доходы физических лиц уплачивают налог на доходы от предпринимательства. Кроме того, ИП, которые уплачивают стоимость патента на занятие предпринимательством, платят налог с продаж и НДС.

Условия использования УСН

  1. Максимальная численность сотрудников (в том числе тех, отношения с кем определены договором подряда и прочими договорами гражданско-правового характера, а также работающих в фиалах фирм) — 15 человек.
  2. УСН вправе пользоваться только те предприятия, которые не производят подакцизную продукцию, и те, что не были созданы на основе ликвидированных филиалов действующих организаций. Кроме того, УСН не может применяться кредитными учреждениями, страховыми компаниями, инвестиционными фондами, профучастниками рынка ценных бумаг, а также предприятиями, занимающимися игорным и развлекательным бизнесом, и другими фирмами, для которых Минфином РФ установлен отдельный порядок ведения бухучета и отчетности.
  3. На протяжении года, который предшествует кварталу, в течение которого подано заявление о переходе на УСН, предприятия и ИП получили общий размер валовой выручки, который не превысил сумму в 100000 минимальных оплат труда. За минимальную оплату труда принимается установленная законами РФ сумма, действующая на первый день квартала, в котором подано заявление. Новое предприятие или ИП, которые подали заявление, касающееся возможности использования УСН, выступают в качестве субъектов УСН с того квартала, в котором они зарегистрировались.

Стоимость патента в Москве

ИП уплачивают стоимость патента в размере, который установлен законодательством субъекта РФ. К примеру, в Москве размер стоимости патента регулируется статьей 4 закона г. Москвы № 29 от 16.10.1996 г., в котором оговаривается порядок налогообложения ИП, использующих УСН. Согласно этому закону, индивидуальный предприниматель заплатит:

  • в течение первого года работы по УСН — сумму, которая равняется 12-ти минимальным месячным оплатам труда. В расчет принимается «минималка», установленная законодательством РФ на момент приобретения патента;
  • в течение второго года работы — сумму, равняющуюся 24-м минимальным месячным оплатам труда, которые установлены законодательством РФ на начало календарного года;
  • в течение третьего года и последующих лет — в размере 48-ми минимальных месячных оплат труда, также действующих на начало календарного года.

    Как видно из вышеперечисленных размеров платы за патенты, они стоят совсем не дорого.

Ставки налога

Предприятия, уплачивающие единый налог по упрощенной системе, рассчитывают его на основе валовой выручки либо совокупного дохода. Что послужит налогооблагаемой базой, решает орган государственной власти субъекта РФ.

Если в качестве объекта обложения выступает совокупный доход, ставки налога будут составлять:

  • в федеральный бюджет придется перечислить 10% от величины совокупного дохода;
  • а в бюджет субъекта РФ, а также в местный бюджет уплатится не более 20% от величины совокупного дохода.

    Таким образом, максимальный размер налоговой ставки составляет 30% от суммы дохода.

    Если в качестве налогооблагаемой базы выступает валовая выручка, налог будет исчисляться по таким ставкам:

  • в федеральный бюджет нужно будет перечислить 3,33% от размера валовой выручки;

  • а в местный бюджет и бюджет субъекта — не более 6,67% от размера валовой выручки.

    Значит, максимальный размер ставки налога составляет 10% от величины валовой выручки.

    Кстати, в большинстве регионов России ставки налога устанавливаются куда меньшие, нежели максимальные.
Все публикации