Расчет размера добровольных страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в бюджет ФСС РФ

Дата публикации: 19.04.2011

Индивидуальные предприниматели, адвокаты и частнопрактикующие нотариусы не обязаны уплачивать страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в бюджет ФСС РФ (ч. 5 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Но при этом они не имеют права и на получение страхового обеспечения, например пособия по временной нетрудоспособности (ст. 1.4, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Страховое обеспечение таким лицам предоставляется, только если они добровольно вступили в отношения по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и, соответственно, уплачивают страховые взносы. При наступлении страхового случая пособия им выплачиваются, только если за предыдущий календарный год эти лица уплатили страховые взносы в бюджет ФСС РФ. На это указывают нормы ч. 3, 4 ст. 2, ч. 6 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ.

Добровольно участвуя в обязательном социальном страховании по нетрудоспособности и материнству, вы обязаны уплачивать страховые взносы в бюджет ФСС РФ в фиксированном размере. Рассчитываются они исходя из стоимости страхового года по правилам, которые установлены ч. 3 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ. Заметим, что данный порядок аналогичен тому, в котором самозанятые лица исчисляют страховые взносы в бюджеты ПФР и ФОМС.
Итак, добровольные взносы в бюджет ФСС РФ рассчитываются по формуле:

СВФСС = ССГ = МРОТ x ТСВ x 12,

где СВФСС — размер страховых взносов в бюджет ФСС РФ;
ССГ — стоимость страхового года;
МРОТ — минимальный размер оплаты труда на 1 января года, за который подлежат уплате страховые взносы.

Отметим, что на 1 января 2011 г. минимальный размер оплаты труда составил 4330 руб. в месяц (ст. 1 Закона N 82-ФЗ). Таким же он был и в 2010 г.;
ТСВ — тариф страховых взносов в бюджет ФСС РФ.

Заметим, что непосредственно в ч. 3 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ тариф страховых взносов не указан, в ней лишь сделана общая отсылка к Закону N 212-ФЗ. Поскольку самозанятые лица перечисляют взносы на ОПС и ОМС, применяя тарифы, содержащиеся в ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ (ч. 2 ст. 13, ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ), полагаем, что именно эти ставки должны применяться и для целей добровольной уплаты взносов в ФСС РФ.

Следовательно, при расчете стоимости страхового года нужно применять общеустановленный тариф страховых взносов в бюджет ФСС РФ. На 2011 г. он составляет 2,9% (ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ).

При расчете взносов по приведенной формуле получается, что в 2011 г. вы должны заплатить в бюджет ФСС РФ добровольные взносы по нетрудоспособности и материнству в сумме 1506,84 руб. (4330 руб. x 2,9% x 12).

Напомним, что в 2010 г. тариф отчислений в ФСС РФ также составлял 2,9% (ч. 1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ). Поэтому уплачивать взносы в добровольном порядке самозанятым лицам следовало в том же размере — 1506,84 руб.

ПОРЯДОК УПЛАТЫ ДОБРОВОЛЬНЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В БЮДЖЕТ ФСС РФ

Порядок уплаты самозанятыми лицами добровольных взносов по нетрудоспособности и материнству регулирует ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ. Кроме того, также следует руководствоваться Правилами уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 N 790 (далее — Правила уплаты страховых взносов).

Заметим, что данный порядок во многом схож с процедурой уплаты самозанятыми лицами страховых взносов в бюджеты ПФР и ФОМС. Но есть и своя специфика, поэтому далее мы остановимся на наиболее важных вопросах.

1. Страховые взносы по нетрудоспособности и материнству добровольные страхователи (в том числе предприниматели, адвокаты, частные нотариусы) перечисляют на счета территориального органа ФСС РФ. Причем вы можете уплатить взносы одним из следующих способов (ч. 5 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ, п. 5 Правил уплаты страховых взносов):
— путем безналичных расчетов;
— наличными деньгами через банк;
— почтовым переводом.
2. Срок для перечисления страховых взносов — не позднее 31 декабря текущего года. Первый раз вы должны это сделать в том году, в котором подали заявление о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 4 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ, п. 4 Правил уплаты страховых взносов).
3. Страховые взносы могут быть уплачены в бюджет ФСС РФ как частями, так и единовременно (п. 4 Правил уплаты страховых взносов).
4. Полная уплата страховых взносов за текущий год дает вам право с начала следующего года получать страховое обеспечение при наступлении страхового случая (ч. 6 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ).
Если в установленный срок вы не уплатите добровольные страховые взносы, принудительно взыскивать их органы ФСС РФ не будут. Кроме того, на неуплаченную сумму не начисляются пени, а также не взыскивается штраф. В данном случае последствия будут иными: с 1 января следующего года вы лишитесь возможности получать страховое обеспечение. Это следует из ч. 7 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ, п. 7 Правил уплаты страховых взносов.

Обратите внимание!
Независимо от того, когда конкретно в течение года вы вступили в правоотношения по обязательному социальному страхованию по нетрудоспособности и материнству, страховые взносы в бюджет ФСС РФ необходимо уплатить за весь год. Ни Закон N 255-ФЗ, ни Правила уплаты страховых взносов не содержат норм об исчислении и уплате страховых взносов с учетом периода, в течение которого вы фактически состояли в отношениях по данному виду страхования в текущем году.

В случае если вы частично уплатили страховые взносы по нетрудоспособности и материнству, то правоотношения по страхованию с вами также прекращаются с 1 января следующего года. А сумма, уже уплаченная вами в бюджет ФСС РФ, подлежит возврату (п. 8 Правил уплаты страховых взносов).

5. При добровольном участии в обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством самозанятые лица обязаны по итогам календарного года представлять в территориальный орган ФСС РФ отчет (расчет) по исчисленным и уплаченным страховым взносам по форме-4а ФСС РФ (п. 11 Правил уплаты страховых взносов). Она утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 26.10.2009 N 847н.
Подать отчет (расчет) по форме-4а ФСС РФ необходимо в срок не позднее 15 января года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 4 Приложения N 2 к Приказу N 847н).

ПС КонсультантПлюс

Все публикации