Что изменится в 2011 году: налоги, страховые взносы, пособия, бухучет (часть 5)

Дата публикации: 31.03.2011

Страховые взносы во внебюджетные фонды (Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ, далее — закон № 212-ФЗ)

Объект обложения взносами

На любые выплаты, которые работодатель перечисляет в рамках трудовых отношений (даже если они не закреплены в трудовом договоре), нужно начислять страховые взносы. Такая трактовка объекта обложения страховыми взносами следует из норм Федерального закона от 08.12.10 № 339-ФЗ (далее — закон № 339-ФЗ), который внес изменения в закон № 212-ФЗ. Перечень выплат, на которые не распространяется данное правило, перечислен в статье 9 закона № 212-ФЗ.

Разрешен спорный вопрос о начислении страховых взносов на компенсацию за неиспользованный отпуск, не связанную с увольнением работника. С 2011 года будет действовать строгое правило: такая компенсация облагается страховыми взносами (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ в ред. закона № 339-ФЗ).

Предельная база для начисления взносов

С 1 января 2011 года предельная величина базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды (кроме взносов «на травматизм») составит 463 000 рублей. Новая величина утверждена постановлением Правительства РФ от 27.11.10 № 933.

Тарифы страховых взносов

Федеральный закон от 16.10.10 № 272-ФЗ (далее — закон № 272-ФЗ), изменил распределение тарифов страховых взносов между медицинскими фондами. В 2011 году для тех, кто не пользуется льготами по уплате взносов, тариф взноса в федеральный ФОМС составит 3,1%, а в территориальные фонды — 2%. С 2012 года взносы на обязательное медицинское страхование надо будет полностью перечислять в ФФОМС по ставке 5,1% (п. 2 ст. 12 закона № 229-ФЗ в ред. закона № 272-ФЗ).

Таким образом, с 1 января 2011 года для большинства плательщиков страховых взносов действуют следующие тарифы:

  • ПФР — 26%;
  • ФСС — 2,9%;
  • ФФОМС — 3,1%;
  • ТФОМС — 2%.
    Общая ставка тарифа — 34%.

Взносы «за себя»

Предприниматели, не имеющие работников, определяют стоимость страхового года исходя из новых тарифов. В 2011 году взносы составят:

  • в ПФР — МРОТ x 26% x 12;
  • в ФФОМС — МРОТ x 3,1% x 12;
  • в ТФОМС — МРОТ x 2% x 12.

С учетом действующего МРОТ (4330 руб. в месяц), за себя предприниматели должны перечислить во внебюджетные фонды в 2011 году в общей сложности 16 159,56 руб. Если МРОТ будет повышен, суммы взносов придется корректировать.

Льготы по уплате взносов

Некоторые категории страхователей по-прежнему смогут применять пониженные тарифы, хотя и в большем размере, чем в 2010 году. Например, для плательщиков ЕСХН, компаний с участием инвалидов общая ставка тарифа составит в 2011 году 20,2%, в то время как в 2010 году она равнялась 14%. Кроме того, в закон № 212-ФЗ были внесены поправки, расширяющие перечень льготников. В результате, пониженные тарифы страховых взносов также смогут применять следующие страхователи:

  • организации, работающие в области информационных технологий;
  • компании, которые созданы бюджетными учреждениями и вузами;
  • резиденты технико-внедренческих особых экономических зон;
  • СМИ (за исключением рекламного и эротического характера);
  • семейные (родовые) общин коренных малочисленных народов Сибири и Дальнего Востока, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования.

Чтобы воспользоваться новой льготой, названные категории страхователей должны соответствовать критериям, указанным в статьях 57 и 58 закона № 212-ФЗ (в ред. законов № 272-ФЗ и № 339-ФЗ).

В то же время некоторые страхователи лишились льгот. Так, из первоначальной редакции закона № 212-ФЗ следовало, что с 2011 года компании и предприниматели, применяющие «упрощенку» и «вмененку», должны платить страховые взносы по общему тарифу 34% (вместо 14% как было в 2010 году).
Однако для тех, кто применяет УСН, ситуация изменится. Согласно Федеральному закону от 28.12.10 № 432-ФЗ для «упрощенщиков» на 2011 и 2012 годы будет установлен льготный тариф в размере 26%. Правда, применять его смогут только те, кто работает в 36 сферах деятельности, названных в самом законе. Причем этот вид деятельности должен быть для страхователя основным.

Зачет переплаты по взносам в счет будущих платежей

С 1 января 2011 года сотрудники внебюджетных фондов смогут самостоятельно засчитывать переплату по взносам в счет предстоящих платежей. На принятие такого решения контролерам отводится 10 рабочих дней со дня обнаружения переплаты. При этом страхователь по-прежнему сможет подать заявление на зачет переплаты (ч. 6, 7 ст. 26 закона № 212-ФЗ в ред. закона № 339-ФЗ).

Зачет расходов на выплату пособий в счет взносов

Если расходы на выплату пособий (больничных, декретных, детских) в определенном месяце превысили сумму взносов в ФСС, начисленных за этот период, компания может уменьшить на сумму переплаты страховые взносы, причитающиеся к уплате в следующем периоде. Такое правило теперь прописано в новой части 2.1 статьи 15 закона № 212-ФЗ (введен законом № 339-ФЗ). Впрочем, чиновники ФСС разрешали применять такой порядок зачета и раньше.

Уточнение платежа

С 2011 года вводится новая возможность уточнения платежа. Если бухгалтер при заполнении платежного поручения на перечисление взносов допустит ошибку (например, в назначении платежа), но, тем не менее, платеж поступит на соответствующий счет фонда, страхователь вправе будет уточнить платеж (ч. 8 ст. 18 закона № 212-ФЗ в ред. закона № 339-ФЗ). Заново перечислять взносы и возвращать переплату не потребуется.

Уплата взносов и сдача отчетности ИП, не имеющими работников

Некоторые изменения, предусмотренные законом № 339-ФЗ, будут интересны предпринимателям, которые до конца расчетного периода решили прекратить заниматься бизнесом. С 2011 года уточняются, что в этом случае в течение 12 дней с даты госрегистрации прекращения деятельности нужно сдать расчет в ПФР. При этом не позднее 15 календарных дней с даты подачи расчета уплатить взносы. Если же расчет не подавался, то срок уплаты взносы будет определен так: 30 календарных дней с даты госрегистрации прекращения деятельности. Размер взносов определяется исходя из количества отработанных дней (по дату госрегистрации прекращения деятельности). Такие правила прописаны в части 4.1 статьи 14, частях 6 и 8 статьи 16 закона № 212-ФЗ (в ред. закона № 339-ФЗ).
Отметим еще оно новшество. Все предприниматели, не имеющие наемных работников, до 1 марта 2011 года должны впервые сдать расчет по страховым взносам по форме РСВ-2 (п. 5 ст. 16 закона № 212-ФЗ).

Сроки сдачи отчетности по взносам и по персонифицированному учету

С 2011 года будут сняты вопросы о крайнем сроке сдачи отчетности во внебюджетные фонды. Фраза «до» такого-то числа заменена более понятной фразой «не позднее» (ч. 9 ст. 15 закона № 212-ФЗ в ред. закона № 339-ФЗ). В частности, теперь сказано, что расчет по взносам в ФСС (форма 4-ФСС) сдается не позднее 15—го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (заменена формулировка «до 15-го числа»).

Впрочем, один спорный момент все же остается: непонятно, когда следует сдать 4-ФСС за четвертый квартал 2010 года. Согласно закону № 339-ФЗ отчет необходимо представить не позднее 15 января (это число приходится на субботу, поэтому последний срок сдачи отчета — 17 января). Однако в данном законе не сказано, распространяется это правило только на отчетность за 2011 год, или его можно применить и к отчетам за последний квартал 2010 года. ФСС пока не заявил официальной позиции по данному вопросу, поэтому безопаснее считать последним днем сдачи отчетности 14 января.

Аналогичная ситуация сложилась и со сдачей расчетов по начисленным и уплаченным взносам на ОПС и на ОМС (форма РСВ-1) в ПФР. Их, согласно новой редакции закона № 212-ФЗ, следует сдать не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. В эти же сроки надо будет сдавать и отчетность по персонифицированному учету, то есть подавать персонифицированные сведения теперь придется раз в квартал.

Из закона неясно, следует ли сдавать РСВ-1 за 2010 год как раньше (то есть до 1 февраля), или надо представить отчет надо уже по новым правилам — до 15 февраля. Однако представители региональных отделений ПФР (в частности, по Свердловской области), считают, что отчет за 2010 год можно сдать до 15 февраля. Вряд ли кто-то из страхователей будет оспаривать такую трактовку закона.

Порядок представления отчетности по взносам

С 2011 года страхователи численностью работающих более 50 человек обязаны отчитываться по страховым взносам в электронном виде. Такое правило закреплено в пункте 10 статьи 15 закона № 212-ФЗ. Означает ли это, что страхователи, у которых в 2010 году трудилось от 50 до 100 человек, должны сдавать расчеты за 2010 год (сдаются уже в 2011 году) в электронном виде? Официальных разъяснений по этому поводу пока не было. Однако, по нашим данным, в ФСС считают, что такие работодатели обязаны будут сдавать расчеты в электронном виде начиная с первой отчетности за 2011 год.

Кроме того, страхователям разрешили иметь законного или уполномоченного представителя (ст. 5.1 закона № 212-ФЗ в ред. закона № 339-ФЗ).

Страховые взносы на «травматизм» (Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ, далее — закон № 125-ФЗ)

База для расчета взносов

Выплаты по гражданско-правовому договору будут включаться в базу для начисления страховых взносов «на травматизм», если самим договором предусмотрена уплата таких взносов. Перечень необлагаемых данными взносами выплат (ст. 20.2 закона № 125-ФЗ в ред. Федерального закона от 08.12.10 № 348-ФЗ) аналогичен перечню выплат, которые не включаются в расчет базы для начисления взносов на иные виды обязательного страхования. При этом сами тарифы взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в 2011 году не изменятся (Федеральный закон от 08.12.10 № 331-ФЗ).

Больничные, декретные и пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет (Федеральный закон от 29.12.06 № 255-ФЗ, далее — закон № 255-ФЗ)

Расчет пособий

С 1 января 2011 пособия нужно будет считать по новым правилам. Главные изменения связаны с расчетом среднедневного заработка. Общее правило такое: заработок за два календарных года, предшествующих году наступления больничного (декретного отпуска или отпуска по уходу за ребенком) делится на 730. При этом размер заработка за каждый год ограничен максимальной суммой доходов, с которой платятся страховые взносы. Расчетный период можно изменить лишь в том случае, если в эти два года были дни декрета или отпуска по уходу за ребенком Есть и другие нововведения, например, для совместителей предложены на выбор три варианта расчета пособий.

Перечисленные изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.12.10 № 343-ФЗ (далее — закон № 343-ФЗ), который вне изменения в закон № 255-ФЗ, а также проектом поправок в Положение об особенностях порядка исчисления пособий. Еще должны быть утверждены: справка, подтверждающая доходы работника у других работодателей, и документы, которые понадобятся в том случае, если работник не может представить такую справку.

Поскольку новый порядок расчета пособий приведет к тому, что во многих случаях декретные и детские пособия уменьшатся, был поднят вопрос о том, чтобы ввести для будущих мам дополнительные исключения из общего правила.

Оплата больничного

Некоторые поправки, предусмотренные законом № 343-ФЗ, касаются оплаты больничного. Так, в 2011 году работодатель должен будет оплачивать не два, а три дня больничного за счет своих средств (данные расходы работодателя уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Кроме того, четко прописано, как оплачивать больничный, который приходится на время простоя.

Размеры пособий

В 2011 году некоторые «детские» пособия увеличатся в 1,065 раза (ч. 2 ст. 10 Федерального закона от 13.12.10 № 357-ФЗ). В частности, единовременное пособие при рождении ребенка составит 11 703,12 руб.; ежемесячное минимальное пособие по уходу за первым ребенком до 1,5 лет — 2194,33 руб., за вторым и последующим — 4388,67 руб.

Максимальные размеры пособий по-прежнему определяются в процентах от среднего заработка, с учетом ограничения по размеру базы для уплаты страховых взносов.

Медицинское страхование

Полисы ОМС
С 1 мая 2011 года работающие граждане смогут сами выбирать страховые компании и сами получать полисы обязательного медицинского страхования. Такое правило предусмотрено в статье 46 Федерального закона от 29.11.10 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании».

Читайте также:

1 часть
2 часть
3 часть
4 часть

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/comments/2010/12/4120

Все публикации