Что изменится в 2011 году: налоги, страховые взносы, пособия, бухучет (часть 2)

Дата публикации: 22.03.2011

Налог на прибыль (гл. 25 НК РФ)

Проценты по кредитам и займам

В очередной раз меняются предельные величины процентов по кредитам и займам, которые можно списать в налоговом учете. С 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года норматив по рублевым кредитам будет равен ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза, а по валютным кредитам — 0,8 ставки ЦБ РФ (ст. 269 НК РФ в ред. закона № 229-ФЗ).

Амортизируемое имущество

Со следующего года в налоговом учете амортизируемым будет считаться имущество первоначальной стоимостью более 40 000 рублей и сроком использования более 12 месяцев (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ в ред. закона № 229-ФЗ). Для объектов, стоимостью от 20 000 до 40 000 рублей, которые амортизируются сейчас, никаких изменений не предусмотрено.

Чтобы не возникло разницы между налоговым и бухгалтерским учетом, Минфин планирует внести соответствующие изменения в ПБУ 6/01(об этом см. ниже в разделе, посвященном изменениям в бухгалтерском учете).

Авансовые платежи

В 2011 году больше компаний смогут платить только ежеквартальные (а не ежемесячные) авансовые платежи. Такое право появится у тех, чьи доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 10 млн. рублей в квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ в ред. закона № 229-ФЗ).

Перенос убытка

С 2011 года законодатели запретили переносить на будущее убытки, полученные в период налогообложения доходов по ставке 0 процентов (п. 1 ст. 283 НК РФ в ред. закона № 229-ФЗ). Минфин России в письме от 25.11.10 № 03-03-06/1/740 пояснил, что речь идет об убытках, полученных исключительно от деятельности, облагаемой по нулевой ставке, а не о сумме убытков от всех видов деятельности налогоплательщика, которые образовались в тот период, когда он применял ставку 0 процентов.

Налогообложение дивидендов

Нулевая ставка применяется в отношении дивидендов, если доля получателя дивидендов в уставном капитале компании составляет не менее 50% и срок непрерывного владения такой долей — не менее 365 дней. Условие о том, что стоимость доли должна превышать 500 млн. рублей отменено (подп. 1, 3 п. 3 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.12.09 № 386-ФЗ). Новое правило можно использовать по дивидендам, начисленным по итогам деятельности компаний за 2010 год.

Невостребованные дивиденды и распределенная прибыль

Федеральный закон от 28.12.10 № 409-ФЗ детально регламентировал порядок выплаты объявленных в АО дивидендов и распределенной между участниками ООО прибыли. Срок выплаты не может превышать 60 дней с даты принятия соответствующего решения. Если выплата так и не произведена, акционер (участник) вправе потребовать причитающие суммы в течение трех лет. Уставом общества этот срок может быть продлен на два года. Затем невостребованные суммы восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли. Платить с восстановленных сумм налог на прибыль не надо. Так гласит новый подпункт 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ (внесен указанным законом № 409-ФЗ). Согласно этой норме также не придется платить налог на прибыль со стоимости имущества (имущественных или неимущественных прав), полученного от учредителя или акционера. Это правило действует, если средства были направлены на увеличение чистых активов компании (норма распространяется на период с 1 января 2007 года).

Срок полезного использования НМА

По некоторым нематериальным активам, введенным в эксплуатацию с 2011 года, можно установить свой срок полезного использования, но не менее двух лет. К таким активам отнесены: владение ноу-хау и исключительное право на изобретение (промышленный образец, полезную модель), на использование программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, на селекционные достижения. Соответствующие изменения в статью 258 НК РФ внесены законом № 395-ФЗ.

Учет авансов в валюте

Существенные изменения коснутся предприятий, которые применяют метод начисления и заключили договоры в валюте. Такие организации не будут пересчитывать авансы по курсу на день перехода права собственности на товары (работы, услуги). Теперь полученная и выданная предоплата и задатки навсегда остаются в сумме, которая рассчитана на дату ее получения либо выдачи. Соответствующие дополнения внесены в пункт 8 статьи 271 НК РФ, в пункт 10 статьи 272 НК РФ и в статью 316 НК РФ законом № 395-ФЗ. Действие указанных норм распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2010 года. То есть компании должны пересчитать авансы за прошлый год и отразить в декларации по прибыли за 2010 год.

Льготы по уплате налога

Организации, осуществляющих образовательную или медицинскую деятельность, смогут применять нулевую ставку налога на прибыль (п. 1.1 ст. 284 НК РФ). Перечень льготных видов деятельности должно установить Правительство РФ. Кроме того, необходимо соблюсти ряд условий, установленных новой статьей 284.1 НК РФ (введена законом № 395-ФЗ). Чтобы воспользоваться льготой, нужно подать в ИФНС заявление и копию лицензии до 1 декабря предшествующего года. Таким образом, применение нововведения начнется не раньше 2012 года.

Продажа акций и долей

По доходам от продажи долей в уставном капитале российских компаний будет действовать нулевая ставка налога на прибыль. Аналогичная ставка установлена в случае продажи акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 НК РФ. Обязательные условия — акции либо доли приобретены после 1 января 2011 года; продавец владел ими непрерывно в течение пяти лет (п. 4.1 статьи 284 НК РФ в ред. закона № 395-ФЗ).

Другие изменения

Про другие изменения, внесенные в главу 25 НК РФ законом № 229-ФЗ, в том числе про изменения, которые начали действовать в 2010 году, можно прочитать здесь.

Декларация по налогу на прибыль

Предполагается, что за 2010 год нужно будет отчитываться уже по новой форме декларации по налогу на прибыль. Изменения предусмотрены как в общих требованиях по заполнению декларации, так и правилах заполнения отдельных разделов и приложений. Проект новой декларации по налогу на прибыль и порядка ее заполнения разработала ФНС России. Сейчас документ находится на регистрации в Минюсте.
Заметим, что и другие формы налоговой отчетности, вероятно, будут меняться, так как закон № 229-ФЗ закрепил это право за ФНС (п. 4 ст. 31 НК РФ), в то время как раньше формы деклараций утверждал Минфин.

Читайте также:

1 часть
3 часть
4 часть
5 часть

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/comments/2010/12/4120

Все публикации