Что изменится в 2011 году: налоги, страховые взносы, пособия, бухучет (часть 1)

Дата публикации: 21.03.2011

Каждый год законодатели вносят поправки в Налоговый кодекс. Не стал исключением и 2010 год. Значительная часть поправок, правда, была принята в июле этого года. Однако часть изменений по многолетней традиции обрела силу закона лишь в конце года. В итоге у бухгалтера остается совсем немного времени, чтобы их прочитать и понять. Тем более что в ближайшее время бухгалтеру придется изучать не только налоговые новшества. С 2011 года серьезно меняется порядок расчета пособий. А в начале декабря были внесены значительные поправки в закон о страховых взносах. И, наконец, предполагается, что в ближайшее время будут внесены коррективы в ряд ПБУ. В настоящей статье дан краткий обзор всех изменений, которые ждут бухгалтера в 2011 году. Для получения более подробной информации о том или ином новшестве пройдите по ссылкам, данным в статье — в разное время мы писали обо всех нововведениях.
Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ)

Электронные счета-фактуры

В 2011 году должна появиться возможность обмениваться электронными счетами-фактурами (п. 1 ст. 169 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.07.10 № 229-ФЗ (далее — закон № 229-ФЗ)). Порядок выставления и получения электронных счетов-фактур должен утвердить Минфин, форматы документов — Федеральная налоговая служба.

Кроме того, ФНС должна разработать электронные форматы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж. Об этом сказано в пункте 9 статьи 169 НК РФ (в ред. закона № 229-ФЗ).

А Правительство РФ, возможно, утвердит обновленную форму счета-фактуры, в которой будет отражен новый реквизит — наименование валюты.

Налогообложение услуг, связанных с экспортом

С 1 января 2011 года существенно меняются статьи 164 и 165 НК РФ, посвященные налогообложению работ (услуг), связанных с экспортом и импортом товаров. Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.10 № 309-ФЗ. Он предусмотрел всего восемь видов таких работ (услуг). Применительно к каждому из них названы документы, подтверждающие нулевую ставку НДС.

Аренда имущества

С 2011 года арендаторы имущества, принадлежащего казенному учреждению, признаются налоговыми агентами по НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ в ред. Федерального закона от 08.05.10 № 83-ФЗ).

Выкуп арендованного имущества

С 1 апреля 2011 года не будут облагаться НДС операции по продаже малому бизнесу государственного и муниципального имущества. Речь идет об объектах недвижимости, которые могут выкупаться представителями малого бизнеса в порядке, установленном Федеральным законом от 22.07.08 № 159-ФЗ. Соответствующее дополнение внесено в подпункт 12 пункта 2 статьи 146 НК РФ Федеральным законом от 28.12.10 № 395-ФЗ (далее — закон № 395-ФЗ).

Акцизы (гл. 22 НК РФ)

Плательщикам акцизов придется изучить поправки, внесенные в главу 22 НК РФ Федеральным законом от 27.11.10 № 306-ФЗ. Назовем некоторые нововведения: повышены ставки акцизов по ряду товаров (сигареты, бензин и др.); обновлен перечень подакцизных товаров; введен авансовый платеж по акцизам в отношении алкогольной и спиртосодержащей продукции; скорректированы правила вычета сумм акцизов и др.

Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)

Продажа акций и долей
При продаже доли в российской компании платить НДФЛ не надо, при условии, что срок владения долей составлял более пяти лет. Аналогичное правило действует при продаже акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 НК РФ. Льгота распространяется на доходы от продажи акций (долей), приобретенных после 1 января 2011 года (п.17.2 ст.217 НК РФ, внесен законом № 395-ФЗ).

Налоговые регистры

С 2011 года учет доходов, предоставленных вычетов и удержанных налогов нужно вести в регистрах налогового учета, составленных с учетом новый требований пункта 1 статьи 230 НК РФ (в ред. закона № 229-ФЗ). За основу можно взять карточку 1-НДФЛ и доработать ее. Главное отличие — нужно будет указывать даты удержания и перечисления НДФЛ в бюджет и реквизиты платежек.

Справка о доходах физлиц

Отчитываться о доходах работников надо будет по новой форме 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@). Основные изменения внесены в раздел 5 справки. Так, надо будет указывать не удержанную сумму налога, а начиная с доходов за 2011 — и перечисленную сумму налога. Вместе с тем ряд показателей из формы справки убрали.

Возврат излишне удержанного НДФЛ

С 2011 года будет скорректирован порядок возврата излишне удержанного НДФЛ (ст. 231 НК РФ в ред. закона № 229-ФЗ). Если излишнее удержание налога произошло по ошибке бухгалтера, вернуть деньги нужно будет в течение трех месяцев с даты заявления работника (в противном случае у сотрудника появится право на проценты). Разрешено возвращать налог за счет предстоящих платежей по НДФЛ по всем сотрудникам компании.
Другая ситуация: в начале года иностранный сотрудник был нерезидентом, а затем стал резидентом. Значит, необходимо пересчитать налог и вернуть излишне удержанную сумму. Если компания не сможет этого сделать по объективным причинам, работник вынужден будет обратиться за возвратом излишне удержанного с него налога в инспекцию по месту жительства.

Формы 3-НДФЛ и 4-НДФЛ

Индивидуальные предприниматели, а также те, кто получил доход, с которого налоговые агенты не удерживали НДФЛ, либо планирует воспользоваться имущественным или социальным вычетом, должны будут подать декларацию 3-НДФЛ на новом бланке. Новая форма и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 25.11.10 № ММВ-7-3/654@.
Готов также проект новой формы декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ).

Читайте также:

2 часть
3 часть
4 часть
5 часть

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/comments/2010/12/4120

Все публикации