Новый порядок заполнения платежного получения

Дата публикации: 28.05.2016

С 28.03.2016 вступают в силу изменения, внесенные Приказом N 148н в Приказ N 107н. Данные поправки связаны с порядком заполнения платежных поручений на перечисление денежных средств в бюджетную систему РФ. В статье напомним порядок заполнения платежного поручения с учетом нововведений.

Отметим, что нововведения в основном конкретизировали требования к заполнению реквизитов платежного поручения. Рассмотрим их более подробно.

Порядок заполнения ИНН и КПП

Указанные реквизиты необходимо заполнять в соответствии с требованиями, установленными Приложением 1 к Приказу N 107н. Согласно поправкам ИНН при заполнении платежного поручения не может начинаться с двух нулей (00). Кроме того, уточнено, что в платежках организаций ИНН не может превышать 10 знаков, а в поручениях физических лиц — 12 знаков, КПП должен строго состоять из девяти знаков и не может состоять из нулей. При этом первый и второй знаки не могут быть нулевыми. В противном случае банк вправе не принимать такое платежное поручение.

Порядок заполнения КБК, кода ОКТМО и УИН

Данные реквизиты заполняются согласно Приложениям 2 (далее — Правила N 2) и 3 к Приказу N 107н. В силу нововведений количество символов для КБК составляет 20 цифр, для кода ОКТМО — 8 — 11 цифр, для УИН — 20 — 25 цифр. При этом все знаки КБК, кода ОКТМО или УИН не могут одновременно принимать значение 0.
Кроме того, обращаем ваше внимание, что если организация платит налоги или взносы по требованию об их уплате, то в платежном поручении обязательно указывается УИН. Данный код берется из документа — требования об уплате налогов или взносов. В случае если организация самостоятельно на основании налоговых деклараций (расчетов) перечисляет суммы налогов (сборов), в реквизите «22» платежного поручения вместо УИН ставится нулевое значение (0).
Что касается кода ОКТМО, он указывается в реквизите «105» платежного поручения. При уплате налогового платежа на основании налоговой декларации (расчета) данный код необходимо указывать в соответствии с этой декларацией (расчетом).
Сотрудники ФНС России в Письме от 09.12.2015 N ЗН-4-1/21600@ обратили внимание, что начиная с 28 марта 2016 г. для плательщиков — физических лиц при отсутствии УИН указание ИНН в распоряжении о переводе денежных средств будет обязательным.

Также отметим, что согласно п. 3 Правил N 2 распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации РФ. Кроме того, в одном распоряжении о переводе денежных средств по одному КБК может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с п. 7 данных правил. В п. 4 Правил N 2 сказано, что при составлении распоряжения о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, иных платежей в реквизитах «104» — «109» и поле «Код» приводится информация в порядке, установленном п. п. 5 — 12 Правил. При невозможности отразить конкретное значение показателя в реквизитах «106» — «109» и поле «Код» распоряжения о переводе денежных средств ставится ноль (0).

Порядок заполнения поля «Статус плательщика»

Данное поле в платежном поручении необходимо заполнить в соответствии с Приложением 5 к Приказу N 107н. Итак, значение реквизита «101» зависит от того, какая организация перечисляет денежные средства.

В частности, указывается одно из следующих значений:

  • 01 — налогоплательщик (плательщик сборов) — юридическое лицо;
  • 02 — налоговый агент. Данный код необходимо проставить, если учреждение перечисляет НДФЛ;
  • 03 — организация федеральной почтовой связи, составившая распоряжение о переводе денежных средств по каждому платежу физического лица;
  • 04 — налоговый орган;
  • 05 — территориальные органы Федеральной службы судебных приставов;
  • 06 — участник внешнеэкономической деятельности — юридическое лицо;
  • 07 — таможенный орган;
  • 08 — плательщик — юридическое лицо, осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ;
  • 14 — налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам;
  • 19 — организации и их филиалы, составившие распоряжение о переводе денежных средств, удержанных из заработной платы (дохода) должника — физического лица в счет погашения задолженности по платежам в бюджетную систему РФ на основании исполнительного документа, направленного в организацию в установленном порядке;
  • 23 — органы контроля за уплатой страховых взносов;
  • 26 — учредители (участники) должника, собственники имущества должника — унитарного предприятия или третьи лица, составившие распоряжение о переводе денежных средств на погашение требований к должнику по уплате обязательных платежей, включенных в реестр требований кредиторов, в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.



Напомним, что согласно разъяснениям сотрудников ПФР при перечислении страховых взносов организация по своему усмотрению может указывать либо код 01, либо код 14. Это сказано в Письме от 29.01.2010 N 30-18/871. Что касается перечисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, ФСС РФ отметил, что в платежном поручении необходимо указывать код 08.

Порядок заполнения поля «Тип платежа»

По общему правилу данное поле заполнять не надо, так как в нем ранее указывался тип платежа, а именно пени, проценты, штрафы или задолженность. С 01.01.2015 оно не заполняется, поскольку тип платежа сотрудники налогового органа и фондов могут идентифицировать по КБК. Однако в Письме Банка России от 30.12.2014 N 234-Т сказано, что в платежных поручениях на уплату платежей в бюджет в реквизите «110» в любом случае необходимо указывать ноль (0), при условии что данный реквизит имеет значение.

Порядок заполнения поля «Очередность платежа»

Согласно ч. 1 ст. 855 ГК РФ при наличии на счете денежных средств, сумма которых является достаточной для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом. При этом ч. 2 этой статьи установлено, что при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

  • в первую очередь — по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
  • во вторую очередь — по исполнительным документам, определяющим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
  • в третью очередь — по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ, а также по поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
  • в четвертую очередь — по исполнительным документам, устанавливающим удовлетворение других денежных требований; — в пятую очередь — по иным платежным документам в порядке календарной очередности.



Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Отметим, что если организация самостоятельно перечисляет налоги и страховые взносы в доход бюджетов бюджетной системы РФ, то она указывает в платежных поручениях, представляемых в подразделение банка на бумажном носителе, при наличии на банковском счете необходимого для осуществления указанных платежей остатка денежных средств цифру «5». Что же касается исполнения поручений налоговых органов, не являющихся исполнительными документами, на перечисление пеней и штрафов в бюджет, они не предусмотрены для исполнения в первую — четвертую очереди, установленные п. 2 ст. 855 ГК РФ. В связи с этим такие поручения на основании названной нормы исполняются в пятую очередь.

Порядок заполнения поля «Основание платежа»

Это поле заполняется в соответствии с п. 7 Правил N 2. В нем необходимо отразить одно из следующих значений:

  • «ТП» — платежи текущего года;
  • «ЗД» — добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов);
  • «БФ» — текущий платеж физического лица — клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета;
  • «ТР» — погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);
  • «РС» — погашение рассроченной задолженности;
  • «ОТ» — погашение отсроченной задолженности;
  • «РТ» — погашение реструктурируемой задолженности;
  • «ПБ» — погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве;
  • «ПР» — погашение задолженности, приостановленной к взысканию;
  • «АП» — погашение задолженности по акту проверки;
  • «АР» — погашение задолженности по исполнительному документу;
  • «ИН» — погашение инвестиционного налогового кредита;
  • «ТЛ» — погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника — унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве;
  • «ЗТ» — погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Отметим, что если в данном поле будет указано значение «0», то налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно отнесут поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Порядок заполнения поля «Налоговый период»

Заполнение данного поля зависит от того, за какой период производится уплата налога или взноса. Согласно п. 8 Правил N 2 в реквизите «107» указывается следующее:

  • при уплате за месяц — «МС.01.2016», «МС.02.2016»... «МС.12.2016»;
  • при уплате за квартал — «КВ.01.2016», «КВ.02.2016», «КВ.03.2016», «КВ.04.2016»;
  • при уплате за полугодие — «ПЛ.01.2016», «ПЛ.02.2016»;
  • при уплате за год — «ГД.00.2016».

Порядок заполнения поля «Номер документа»

Это поле заполняется в соответствии с п. 9 Правил N 2. В нем указывается номер документа в зависимости от значения показателя основания платежа:

  • «ТР» — номер требования налогового органа об уплате налога (сбора);
  • «РС» — номер решения о рассрочке;
  • «ОТ» — номер решения об отсрочке;
  • «РТ» — номер решения о реструктуризации;
  • «ПБ» — номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом;
  • «ПР» — номер решения о приостановлении взыскания;
  • «АП» — номер решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к такой ответственности;
  • «АР» — номер исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства;
  • «ИН» — номер решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита;
  • «ТЛ» — номер определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования к должнику.

К сведению. При указании номера документа знак N не проставляется.
При уплате текущих платежей или добровольном погашении задолженности в случае отсутствия требования налогового органа об уплате налога (сбора) (показатель основания платежа имеет значение «ТП» или «ЗД») в показателе номера документа ставится ноль (0).

Обращаем ваше внимание, что если в поле 101 «Статус плательщика» указано значение 19, то согласно п. 6 Правил N 4 (Приложение 4 к Приказу N 107н) в реквизите «108» необходимо привести идентификатор сведений о физическом лице. При этом в качестве такого идентификатора используются:

  • страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица в системе персонифицированного учета ПФР (СНИЛС);
  • серия и номер документа, удостоверяющего личность;
  • серия и номер водительского удостоверения;
  • серия и номер свидетельства о регистрации транспортного средства в органах МВД;
  • иные идентификаторы сведений о физическом лице, применяемые в соответствии с законодательством РФ.

При перечислении иных платежей в данном поле указывается значение 0.

Порядок заполнения поля «Дата документа»

Реквизит «109» заполняется на основании п. 10 Правил N 2. В данном поле указывается дата документа в зависимости от основания платежа:

  • «ТП» — дата налоговой декларации (расчета), представленной в налоговый орган, а именно дата подписания декларации (расчета) налогоплательщиком (уполномоченным им лицом);
  • «ЗД» — значение «0»;
  • «ТР» — дата требования налогового органа об уплате налога (сбора);
  • «РС» — дата решения о рассрочке;
  • «ОТ» — дата решения об отсрочке;
  • «РТ» — дата решения о реструктуризации;
  • «ПБ» — дата принятия арбитражным судом решения о введении процедуры банкротства;
  • «ПР» — дата решения о приостановлении взыскания;
  • «АП» — дата решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к такой ответственности;
  • «АР» — дата исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства;
  • «ИН» — дата решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита;
  • «ТЛ» — дата определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования к должнику.



При перечислении иных платежей в данном поле ставится ноль (0).

Порядок заполнения поля «Назначение платежа»

Согласно п. 13 Правил N 2 в данном поле нужно привести дополнительную информацию, которая необходима для идентификации назначения платежа:

1) органы Федерального казначейства по поручению территориальных органов ФССП при составлении распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ при погашении задолженности плательщика налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ за счет денежных средств, взысканных с него в ходе проведения исполнительных действий, указывают:

  • наименование плательщика — юридического лица; фамилию, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя, а в скобках — «ИП»;
  • фамилию, имя, отчество (при наличии) нотариуса, занимающегося частной практикой, а в скобках — «нотариус»;
  • фамилию, имя, отчество (при наличии) адвоката, учредившего адвокатский кабинет, а в скобках — «адвокат»;
  • фамилию, имя, отчество (при наличии) главы крестьянского (фермерского) хозяйства, а в скобках — «КФХ»;
  • фамилию, имя, отчество (при наличии) и адрес регистрации по месту жительства или адрес регистрации по месту пребывания (при отсутствии у физического лица места жительства) иного физического лица, имеющего обязанность по уплате налога, сбора, иных платежей в бюджетную систему РФ. Кроме того, необходимо указать, что данный платеж исполняется принудительно, а также проставить дату принятия судебного решения и номер исполнительного листа;



2) организации федеральной почтовой связи при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ по каждому платежу физического лица в данном поле приводят информацию о физическом лице: фамилию, имя, отчество (при наличии) и адрес регистрации по месту жительства или адрес регистрации по месту пребывания (при отсутствии у физического лица места жительства) физического лица, иную информацию о плательщике, установленную законодательством РФ;

3) организации при составлении распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ, удержанных из заработной платы (дохода) должника — физического лица в счет погашения задолженности по налогам, сборам и иным платежам в бюджетную систему РФ, на основании исполнительного документа, направленного в организацию в установленном порядке, в данном поле фиксируют информацию о должнике — физическом лице:


  • фамилию, имя, отчество (при наличии);
  • при отсутствии у должника ИНН — адрес регистрации по месту жительства или адрес регистрации по месту пребывания (при отсутствии у физического лица места жительства);
  • дату принятия судебного решения и номер исполнительного листа;
  • иные сведения о плательщике, предусмотренные законодательством РФ.


В заключение отметим, что согласно п. 14 Правил N 2 наличие в платежном поручении незаполненных реквизитов не допускается. Кроме того, неправильно заполненные платежные поручения, во-первых, могут быть не приняты кредитными организациями к исполнению, а во-вторых, могут повлечь претензии со стороны контролирующих органов. Согласно пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ и п. 4 ч. 6 ст. 18 Закона N 212-ФЗ неверно указанные реквизиты платежного поручения могут привести к тому, что налог или взнос будет считаться неуплаченным. Соответственно, контролирующие органы будут вправе начислить пени и штрафы за неперечисление налогов и взносов.

По материалам ПС Консультант Плюс

Все публикации