С 2015 года некоторые организации на «упрощенке» начнут платить налог на имущество

Дата публикации: 16.03.2015

Из этой статьи вы узнаете:

  1. Для каких категорий плательщиков УСН вводится налог на имущество, а для каких — нет.
  2. Как с 2015 г. нужно будет рассчитывать налог.
  3. Будут ли «вмененщики» платить налог на имущество в 2015 г.

Если у вас «упрощенка» с объектом «доходы». Новый порядок уплаты налога на имущество распространяется на все организации на УСН независимо от объекта налогообложения. Поэтому прочитайте данную статью, чтобы узнать, придется ли вам за 2015 г. платить налог на имущество.

В начале апреля был принят Федеральный закон от 02.04.2014 N 52-ФЗ, который внес изменения в ст. 346.11 НК РФ. Они вступят в действие с 1 января 2015 г.
В настоящее время, напомним, «упрощенцы» ни при каких обстоятельствах не являются плательщиками налога на имущество. Но вот с будущего года ситуация изменится. Поскольку новый Закон обяжет организации на «упрощенке» уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Обратите внимание: уплачивать налог на имущество должны будут именно юридические лица. Для предпринимателей на упрощенной системе налогообложения дополнительная налоговая нагрузка не появится, поскольку поправки внесены в п. 2 ст. 346.11 НК РФ и касаются только организаций.

Соответственно, если вы ведете учет в организации на УСН, вам необходимо узнать о данных изменениях. Также мы расскажем, что такое кадастровая стоимость недвижимости и как ее определить. Ведь именно объекты недвижимости с кадастровой стоимостью попадут под налогообложение.

Что поменяется для плательщиков УСН

Как мы упомянули выше, сейчас «упрощенцы» не платят налог на имущество (п. п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). И за весь период 2014 г. вы также не будете рассчитывать и уплачивать данный имущественный налог. Такая обязанность появится лишь с 2015 г.
По общему правилу налог на имущество следует уплачивать с тех объектов движимого и недвижимого имущества, которые находятся на балансе организации (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Обратите внимание! Если на балансе вашей фирмы есть помещения в офисных или торговых центрах, до конца 2014 г. отслеживайте на сайте субъекта РФ, не попал ли ваш объект в списки имущества, база по которому определяется по кадастровой стоимости.

На сегодняшний день у вас на счете 01 «Основные средства» или на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» могут числиться объекты, которые и являются имуществом вашей фирмы — здания, земельные участки, оборудование и т.д.

Так вот с 2015 г. платить налог на имущество нужно будет лишь с объектов недвижимого имущества. Конкретно речь идет об административно-деловых и торговых центрах (комплексах), а также помещениях в них (ст. 378.2 НК РФ). И то беспокоиться стоит, только если такая недвижимость попадет в региональные списки объектов, налог по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости.

В то же время, если на балансе вашей компании есть, например, земельные участки, то по таким объектам и дальше платить налог на имущество не придется. Поскольку участки не признаются объектами налогообложения согласно пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ.

Получается, что если у «упрощенца» есть в собственности, например, офисное помещение в бизнес-центре, то за 2014 г. налог на имущество рассчитывать и уплачивать не нужно. А вот с 2015 г. все может поменяться. Поэтому вам нужно будет отслеживать, появились ли списки имущества, база по которым исчисляется из кадастровой стоимости, на сайте вашего региона (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
Таким образом, увеличение налоговой нагрузки возможно только для тех фирм на УСН, которые владеют одним из видов недвижимости, перечисленных в п. 1 ст. 378.2 НК РФ (перечень представлен в таблице). Если вы оказались среди таких компаний, давайте выясним, каким образом будет считаться база по вашему имуществу.

Перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость

N п/пВид объекта недвижимости
1Административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них
2Нежилые помещения, назначение которых, в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости, предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания
3Объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства

Как узнать, подпадает ваше имущество под обложение или нет

Налог на имущество является региональным и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 372 НК РФ). Соответственно, и правила расчета налога по кадастровой стоимости устанавливаются региональными законами.

Памятка. Списки имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость, утверждаются органами исполнительной власти регионов. После чего перечни направляются в инспекции и размещаются на сайтах субъектов РФ или региональных министерств имущественных отношений (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Поэтому если в вашем регионе нет соответствующего закона, то и платить налог на имущество с кадастровой стоимости вы не должны. Более того, даже если такой закон введен, власти субъектов РФ должны до 1 января очередного налогового периода утвердить списки имущества, база по которому исчисляется как кадастровая стоимость. Список такого имущества на 2015 г. регионы должны утвердить до 1 января 2015 г. (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). И если ваша недвижимость попадет в эти региональные списки, вам придется платить налог на имущество, даже если ваша компания применяет УСН. А вот если ваших объектов в таких списках нет, то и платить ничего не нужно. На сегодняшний день региональные списки на 2015 г. еще не утверждены, они появятся ближе к концу 2014 г. Поэтому где-то с ноября этого года начните отслеживать на сайте правительства вашего субъекта Российской Федерации, обновились ли списки кадастровой стоимости в вашем регионе.

Суть вопроса. Перечень имущества, налоговая база по которому определяется по кадастровой стоимости, утверждается ежегодно нормативными актами субъектов РФ. Поэтому если ваш объект в такие списки не попал, то и платить ничего не нужно.

Если вы выясните, что ваше имущество попало в региональные списки, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, внимательно изучите региональный закон о налоге на имущество. Именно на уровне субъекта РФ установлены правила расчета, ставки, сроки уплаты налога на имущество, а также налоговые льготы.
Как определить базу по налогу на имущество
Для расчета налоговой базы «упрощенцу» нужно знать значение кадастровой стоимости объекта недвижимости. Сведения о кадастровой стоимости содержит государственный кадастр недвижимости (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ).

Чтобы узнать информацию по вашему объекту, зайдите на сайт Росреестра rosreestr.ru. На главной странице справа выберите сервис «Найдите ваш объект и узнайте его кадастровую стоимость». Наберите в поисковой строке кадастровый номер вашего объекта. Ниже появится строка с данными о стоимости вашей недвижимости.

Если же вы хотите получить официальный документ о стоимости объекта, подайте запрос в ваш территориальный орган Росреестра. Такой запрос вы можете подать лично или направить почтой. Также есть возможность получить данные по Интернету через сайт Росреестра.
Для этого, находясь на главной странице сайта, зайдите в раздел «Государственные услуги» — «Государственный кадастровый учет недвижимого имущества» — «Перечень оказываемых услуг». Из перечня выберите услугу «Предоставление сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости», заполните и отправьте форму запроса.

Правда, подать электронный запрос вы сможете, только если у вас имеется электронно-цифровая подпись или же ваша фирма зарегистрирована на сайте госуслуг www.gosuslugi.ru.

Обратите внимание на следующий момент: информацию как на бумаге, так и в электронном виде Росреестр должен предоставить бесплатно. Это подтвердило Министерство финансов РФ в своем Письме от 03.03.2014 N 03-05-05-01/8876.

Конкретные примеры определения налоговой базы и расчета налога на имущество мы приведем в публикациях журнала «Упрощенка» во втором полугодии 2014 г.

Порядок уплаты налога на имущество

Налог на имущество (авансовые платежи) перечисляется в региональный бюджет (п. 1 ст. 56 БК РФ). При этом региональные власти вправе предусмотреть, что налог зачисляется с разбивкой по бюджетам муниципальных образований (п. 5 ст. 56 и ст. 58 БК РФ). Отметим, что КБК на 2015 г. будут утверждены Минфином ближе к концу 2014 г. Реквизиты получателя средств и КБК можно узнать в вашей налоговой инспекции. Особое внимание нужно обратить на правила указания кода ОКТМО. Он должен соответствовать коду муниципального образования, куда вы уплачиваете налог. И если вы укажете неверный код ОКТМО, платеж не поступит в соответствующий бюджет. Выход из ситуации — подать заявление в ИФНС об уточнении платежа. Но до этого лучше не доводить и попросить у инспекторов верные реквизиты.

Примечание. Будут ли «вмененщики» платить имущественный налог с 2015 года
Н.А. Самкова, ведущий эксперт-консультант по налогообложению, преподаватель группы компаний «ЭЛКОД»

— Начиная с налогового периода 2015 г. «упрощенцы» должны платить налог на имущество, если их собственность — офис или торговая площадь — находится в здании, база по которому определяется как кадастровая стоимость. Списки таких зданий с кадастровыми номерами и адресами на 2015 г. региональные власти утвердят до 1 января 2015 г., скорее всего не раньше ноября — декабря 2014 г.

Из п. 2 ст. 346.11 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ) следует, что если «упрощенец» имеет в собственности здание, которое находится в подобном списке, то нужно платить налог на имущество. Такая же норма вводится тем же Федеральным законом и в п. 4 ст. 346.26 НК РФ для организаций на ЕНВД. А именно уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество, за исключением случаев, когда налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Сам собой напрашивается вывод, что «вмененщикам» избежать уплаты налога на имущество не удастся. Поэтому, если вы применяете ЕНВД и при этом имеете в собственности помещение, налоговая база относительно которого определяется по кадастровой стоимости, вы должны будете платить налог на имущество. Повторюсь, это правило действует при уплате налога за 2015 г. За 2014 г. вы налог на имущество не платите.

Подчеркну, что от уплаты налога на имущество по-прежнему будут освобождены предприниматели. Как те, кто применяет УСН, так и плательщики ЕНВД. Так что если предприниматель совмещает УСН и ЕНВД, то он не платит налог на имущество за 2015 г. в отношении объектов, задействованных в бизнесе.

Нюансы, требующие особого внимания. Компании на УСН должны платить налог на имущество, если налоговая база по их недвижимости считается исходя из кадастровой стоимости. Эта норма будет действовать с 2015 г.

Платить налог на имущество «упрощенцам» нужно при условии, что их имущество включено в кадастровые списки региональных властей. Такие перечни на 2015 г. будут утверждены до 1 января 2015 г. Найти их можно будет, в частности, на сайтах правительств субъектов РФ и на сайте e.26-2.ru.
Информацию о кадастровой стоимости недвижимости можно узнать на сайте Росреестра.

По материалам ПС Консультант Плюс

Все публикации