УСН или общий режим: что выбрать в 2011 году? (часть 1)

Дата публикации: 12.03.2011

Немного пояснений. В течение 2010 года благодаря переходным положениям Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) налогоплательщики, применяющие УСН, с выплат физическим лицам перечисляют страховые взносы во внебюджетные фонды в том же размере, что и ранее. То есть только взносы на обязательное пенсионное страхование по ставке 14% (подп. 2 п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ). Однако с 1 января 2011 года для «упрощенцев» будут действовать обычные ставки, предусмотренные в пункте 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ:

— по взносам в ПФР — 26%;
— в ФСС — 2,9%;
— ФФОМС — 2,1%;
— ТФОМС — 3%.

Итого 34%. Заметим, на общем режиме придется платить ровно столько же! Не меньше! В то время как у «упрощенки» масса других преимуществ. Давайте сравним количество отчетов, которые нужно формировать и сдавать бухгалтеру, а также сумму налогов и взносов, которую придется уплатить при прочих равных условиях, если в 2011 году налогоплательщик будет:

1. применять УСН;
2. работать на общем режиме.
Но прежде вспомним общие правила применения УСН, изложенные в главе 26.2 НК РФ, а также преимущества и недостатки этого режима.

Вкратце об УСН в целом

Как известно, организации на упрощенной системе не являются плательщиками налога на прибыль и налога на имущество, а индивидуальные предприниматели — НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности и налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в бизнесе. Кроме того, и те и другие не являются плательщиками НДС (за исключением случаев, указанных в статьях 151 и 174.1 НК РФ). Ранее применение УСН также освобождало от уплаты ЕСН, однако с 2010 года этот налог заменен страховыми взносами, и в будущем году «упрощенцы» будут их уплачивать на общих основаниях.

Напомним: при получении доходов, облагаемых по ставкам, указанным в пунктах 3 и 4 статьи 284 НК РФ (пунктах 2, 4 и 5 статьи 224), организации (предприниматели) на УСН должны уплачивать налог на прибыль (НДФЛ)

Идем далее. Для перешедших на УСН сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций, а также представления статистической отчетности. Кроме того, налогоплательщики, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

При переходе на упрощенную систему можно выбрать наиболее привлекательный объект налогообложения — доходы или доходы за вычетом расходов (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Если выбрать первый объект, в налоговую базу будут включаться только доходы, зато ставка налога составит 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). При этом сумму налога к уплате можно снизить на перечисленные в бюджет обязательные страховые взносы и выданные пособия по временной нетрудоспособности, правда, не более чем наполовину (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Участники договора простого товарищества (о совместной деятельности) или доверительного управления имуществом не имеют права выбора объекта налогообложения, они вправе применять лишь УСН с объектом доходы минус расходы (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Если выбрать объектом налогообложения доходы минус расходы, базовая ставка налога будет выше — 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Однако региональные власти могут ввести для отдельных категорий налогоплательщиков пониженные ставки до 5%. Налоговую базу допускается снижать на затраты, указанные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, если они осуществлены, оплачены и выполнены прочие условия пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

Метод учета доходов — кассовый (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это означает, что доходы нужно учитывать только при получении денежных средств, имущества или погашении дебиторской задолженности иным способом.

Согласно статье 346.19 НК РФ налоговый период при «упрощенке» — календарный год, отчетные — квартал, полугодие и девять месяцев. Декларацию по налогу при УСН необходимо сдавать лишь за налоговый период. А сам налог перечисляется ежеквартально по истечении отчетных и налогового периодов (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Резюме: единственное существенное изменение, вступающее в силу с 2011 года, — исчисление страховых взносов в том же порядке, что установлен для организаций на общем режиме. Следовательно, остальные преимущества УСН по-прежнему актуальны. Напомним их.

Читайте также:

2 часть
3 часть
4 часть

Источник: http://www.26-2.ru/journal/archive/2010/11/kommentarii/centralni_vopros/usn_ili_obschii_rejim_chto_vybrat_v_2011_godu_129743.phtml

Все публикации