Кто может перейти на уплату ЕНВД?

Дата публикации: 13.09.2014

Обычная коммерческая организация может по собственному желанию перейти на уплату ЕНВД по какому-либо отдельному виду деятельности, если одновременно выполняются следующие условия (п. п. 2.1, 2.2 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ):

  • вид деятельности ведется на территории, где в отношении него введен ЕНВД;
  • эта деятельность ведется не в рамках договора простого товарищества и не в рамках договора доверительного управления;
  • организация не является крупнейшим налогоплательщиком;
  • доля всех участников-организаций в ее уставном капитале в совокупности не превышает 25%;
  • средняя численность ее работников за предыдущий год не превышает 100 человек.

Ниже перечислены виды деятельности, по которым может вводиться и уплачиваться ЕНВД.

  1. Бытовые услуги, указанные в ОКУН и оказываемые исключительно физическим лицам (пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, Письмо ФНС от 29.08.2012 N ЕД-4-3/14243@).
  2. Ветеринарные услуги (пп. 2 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
  3. Услуги по ремонту, техобслуживанию, техосмотру и мойке автотранспорта (пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Обратите внимание, что нельзя уплачивать ЕНВД по услугам по заправке, а также гарантийному ремонту и обслуживанию транспортных средств.
  4. Услуги платных автостоянок (кроме штрафных) (пп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
  5. Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, если организация владеет не более чем 20 транспортными средствами, предназначенными для этих целей (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
  6. Розничная торговля:
    — через магазины и павильоны, площадь торгового зала в каждом из которых не превышает 150 кв. м (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
    — через объекты, не имеющие торгового зала (палатки, киоски, торговые места на рынках или ярмарках, торговые автоматы) (пп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), в том числе развозная и разносная торговля.

    ЕНВД можно уплачивать и по розничной торговле по образцам или каталогам, если она ведется через объекты стационарной торговой сети, например через магазин, торговое место на рынке или выставочный зал (Письма Минфина от 16.04.2012 N 03-11-11/126, от 11.02.2013 N 03-11-06/3/3381). При этом товар может доставляться покупателю и со склада (Письмо Минфина от 22.02.2012 N 03-11-06/3/12).

    Торговая точка признается объектом стационарной торговой сети, если одновременно выполняются два условия (ст. 346.27 НК РФ):
    — торговая точка расположена в здании, строении или сооружении, предназначенном для ведения торговли (Постановление Президиума ВАС от 15.02.2011 N 12364/10);
    — это здание, строение или сооружение присоединено к инженерным коммуникациям.

    Обратите внимание: если образцы товаров выставлены в помещениях, которые не относятся к объектам стационарной торговой сети (в частности, в офисе или на складе), платить ЕНВД по такой деятельности нельзя (Письмо Минфина от 11.02.2013 N 03-11-06/3/3381).

    Нельзя уплачивать ЕНВД по розничной торговле:
    —  продукцией собственного производства (изготовления);
    — автомобилями;
    — автобусами;
    — мотоциклами с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
    — прицепами, полуприцепами и прицепами-роспусками;
    — лекарственными препаратами по льготным (бесплатным) рецептам;
    — автомобильным и прямогонным бензином;
    — дизельным топливом;
    — моторным маслом для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
    — газом.

  7. Услуги общепита, оказываемые:
    — через кафе, рестораны, столовые и им подобные объекты, площадь зала обслуживания посетителей в каждом из которых не превышает 150 кв. м (пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
    — через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей (киоски, палатки и т.п.) (пп. 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
  8. Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (щитов, стендов, строительных перетяжек и т.п.) (пп. 10 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
  9. Размещение рекламы на внешних и внутренних поверхностях транспортных средств (пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
  10. Услуги по временному размещению и проживанию физлиц в объектах, в каждом из которых общая площадь помещений для временного размещения и проживания (квартир, комнат, гостиничных номеров и т.п.) составляет не более 500 кв. м (пп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
  11. Сдача в аренду (пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ):
    — торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов (на рынках, ярмарках и т.п.);
    — объектов нестационарной торговой сети (кроме автозаправочных и автогазозаправочных станций (пп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ));
    — объектов общепита, не имеющих зала обслуживания посетителей.
  12. Сдача в аренду земельных участков для размещения (пп. 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ):
    — объектов торговли (кроме автозаправочных и автогазозаправочных станций (пп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ));
    — объектов общепита.

По материалам ПС Консультант Плюс

Все публикации