Какие льготы положены индивидуальному предпринимателю

Дата публикации: 05.09.2014

В законодательстве не поименован полный перечень льгот и привилегий, которые могут использовать индивидуальные предприниматели. Поэтому зачастую они упускают возможность сэкономить на налогах и сборах, которую предоставляет им государство. Особенно это актуально для бизнесменов, ведущих бухгалтерский и налоговый учет самостоятельно, без привлечения профессионального бухгалтера. Рассмотрим основные виды льгот, предусмотренных для предпринимателей.

Освобождение от ведения бухгалтерского учета

В настоящее время согласно Федеральному закону от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» индивидуальные предприниматели не должны вести бухгалтерский учет. Эта льгота сохранится для индивидуальных предпринимателей и в связи с принятием нового Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Вместе с тем законодательно установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 Налогового кодекса РФ.
Примечание. См. статью «Чем грозит предпринимателям новый Закон о бухучете» на с. 12 журнала N 1, 2012.

Таким образом, индивидуальные предприниматели имеют возможность не вести бухгалтерский учет.

Льготные тарифы страховых взносов

На 2011 — 2012 гг. действуют льготные тарифы страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основными видами экономической деятельности (согласно ОКВЭД) которых являются те, что входят в специальный список, закрепленный в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Для применения льготных тарифов необходимо подтвердить вид деятельности, который подпадает под законодательно установленную льготу (Письмо Минздравсоцразвития России от 14.04.2011 N 1335-19).

К льготным видам деятельности, в частности, относятся:
а) производство пищевых продуктов;
б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
в) текстильное и швейное производство;
г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
д) обработка древесины и производство изделий из дерева;
е) химическое производство;
ж) производство резиновых и пластмассовых изделий;
з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
и) производство готовых металлических изделий;
к) производство машин и оборудования;
л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
м) производство транспортных средств и оборудования;
н) производство мебели;
о) производство спортивных товаров;
п) производство игр и игрушек;
р) научные исследования и разработки;
с) образование;
т) здравоохранение и предоставление социальных услуг;
у) деятельность спортивных объектов;
ф) прочая деятельность в области спорта;
х) обработка вторичного сырья;
ц) строительство;
ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;
щ) транспорт и связь.

Соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии с действующим налоговым законодательством (Письмо Минэкономразвития России от 19.01.2011 N Д05-136).

Индивидуальные предприниматели могут применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 26%:

  • в Пенсионный фонд — 18,0%;
  • в Фонд социального страхования — 2,9%;
  • в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3,1%;
  • в территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 2,0%.

Уменьшение суммы упрощенного налога на страховые взносы

Налог к уплате при применении УСН с объектом «доходы» можно снизить на перечисленные страховые взносы и выданные пособия по временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Правда, общая сумма вычета не должна превышать 50% суммы исчисленного налога. Указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Рассмотрим порядок применения данной льготы на примере.

Пример. Налогоплательщик исчислил и уплатил сумму страховых взносов во внебюджетные фонды в размере 140 000 руб. Сумма исчисленного единого налога составила 260 000 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить единый налог только на 130 000 руб. (260 000 руб. x 50%).

Таким образом, уплате в бюджет подлежит сумма единого налога в размере 130 000 руб., которую налогоплательщик и уплатил.

Отсрочка и рассрочка по уплате налогов и сборов

Перечень оснований, а также порядок предоставления рассрочки (отсрочки) по уплате налогов предусмотрены в ст. 64 НК РФ.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

  1. причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  2. непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу;
  3. угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;
  4. производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;
  5. иные случаи, установленные законом.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена по одному или нескольким налогам. Изменение срока уплаты возможно на срок, не превышающий одного года, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Таким образом, индивидуальный предприниматель может получить отсрочку или рассрочку по платежам в бюджет.

Для получения рассрочки необходимо представить соответствующее заявление в налоговый орган. На основании рассмотренного заявления налоговый орган издает решение.

Использование льгот по НДС

Индивидуальные предприниматели, не перешедшие на упрощенную систему налогообложения, являются плательщиками НДС. Вместе с тем они могут воспользоваться освобождением от НДС.

Так, в соответствии со ст. 145 НК РФ индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности двух миллионов рублей.

Кроме того, возможно получение льгот по НДС при оказании отдельных видов услуг. Например, реализация на территории РФ услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС (пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ). Перечисленные в ст. 149 НК РФ операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством РФ (п. 6 ст. 149 НК РФ).

Обеспечение мероприятий по сокращению травматизма

Предприниматель, привлекающий на работу сотрудников, может за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний реализовать целый ряд мероприятий по сокращению производственного травматизма.

В 2012 г. издан Приказ Минздравсоцразвития России от 10.02.2012 N 113н «Об утверждении Правил финансового обеспечения в 2012 году предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами».

В соответствии с данным Приказом 20% от выплат по травматизму индивидуальный предприниматель может потратить на:
а) проведение аттестации рабочих мест по условиям труда;
б) реализацию мероприятий по приведению уровня запыленности и загазованности воздуха, уровня шума и вибрации, а также уровня излучений на рабочих местах в соответствие с государственными нормативными требованиями охраны труда;
в) обучение по охране труда следующих категорий работников:
- руководителей организаций малого предпринимательства;
- работников организаций малого предпринимательства (с численностью работников до 50 человек), на которых возложены обязанности специалистов по охране труда;
- руководителей (в т.ч. руководителей структурных подразделений) государственных (муниципальных) учреждений;
- руководителей и специалистов служб охраны труда организаций;
- членов комитетов (комиссий) по охране труда;
- уполномоченных (доверенных) лиц по охране труда профессиональных союзов и иных уполномоченных работниками представительных органов;
г) приобретение работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, специальной одежды, специальной обуви;
д) санаторно-курортное лечение работников;
е) проведение обязательных периодических медицинских осмотров.
Однако на практике суммы отчислений предпринимателей незначительны и, к сожалению, не все предприниматели могут реально улучшить условия труда.

Дотации и субсидии индивидуальным предпринимателям

Кроме вышеуказанных льгот, индивидуальный предприниматель может рассчитывать на дотацию.

Безработному гражданину, который решил открыть собственный бизнес, органы занятости могут выплатить на эти цели 58 800 руб. (12-кратная максимальная величина пособия по безработице). Еще столько же можно получить на создание рабочего места для каждого потенциального наемного работника.

Кроме того, в регионах действуют собственные программы поддержки предпринимателей. Например, в Москве это Постановление Правительства Москвы от 04.08.2009 N 727-ПП (ред. от 12.04.2011) «Об утверждении Положения о порядке содействия самозанятости безработных и иных категорий граждан и предоставления из бюджета города Москвы субсидий безработным гражданам».
Для получения субсидии необходимо представить:

  • паспорт;
  • документ о признании гражданина в установленном порядке безработным;
  • документ об образовании;
  • письменное заявление о предоставлении субсидии, составленное по установленной форме;
  • документ, подтверждающий принадлежность к одной из категорий граждан, испытывающих трудности в поиске работы;
  • бизнес-план (технико-экономическое обоснование), включая расчеты по возмещению планируемых затрат на организацию самозанятости (смета затрат).

Критериями отбора претендентов на получение субсидий на организацию самозанятости являются предусмотренные в представленных технико-экономических обоснованиях (бизнес-планах):

  • размер заработной платы, обеспечиваемый получателем субсидии наемным работникам в течение срока действия договора о предоставлении субсидии;
  • количество создаваемых дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан.

Так, муниципальные фонды поддержки малого предпринимательства оказывают финансовую помощь начинающим предпринимателям для закупки оборудования.
Размер финансовой помощи может достигать 350 000 руб. на условии софинансирования, т.е. предприятие вкладывает такую же сумму в проект на:

  • приобретение основных средств;
  • организацию и оснащение рабочего места субъекта малого предпринимательства;
  • закупку сырья и расходных материалов (не более 20% от общей суммы субсидии);
  • аренду зданий, помещений, находящихся в частной собственности, исходя из расчета 3600 руб. в год за квадратный метр арендуемой площади.

К зачету собственных средств принимаются затраты, произведенные с момента регистрации заявителя в качестве индивидуального предпринимателя (или юридического лица).
Кроме того, возможно получить субсидии для отдельных видов деятельности.
Например, Приказом Минэкономразвития России от 20.05.2011 N 227 в рамках реализации иных мероприятий субъектов Российской Федерации по поддержке и развитию малого предпринимательства утверждено мероприятие по содействию развития лизинга оборудования, устройств, механизмов, автотранспортных средств.
В соответствии с данным Приказом предоставляются субсидии федерального бюджета на развитие лизинга оборудования субъектами малого и среднего предпринимательства:

  • субсидирование части затрат, связанных с уплатой субъектом малого и среднего предпринимательства лизинговых платежей из расчета не более двух третьих ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на момент уплаты процентов субъектом малого и среднего предпринимательства;
  • субсидирование уплаты субъектом малого и среднего предпринимательства первого взноса (аванса) при заключении договора лизинга оборудования;
  • предоставление целевых грантов начинающим субъектам малого и среднего предпринимательства на создание собственного дела — субсидий вновь зарегистрированным и действующим на момент принятия решения о предоставлении субсидии менее 1 года индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам на безвозмездной и безвозвратной основе на условиях долевого финансирования целевых расходов на уплату первого взноса при заключении договора лизинга оборудования в размере, не превышающем 1,0 млн руб. на одного получателя поддержки — индивидуального предпринимателя или юридического лица.

Кроме того, субсидирование мероприятий, направленных на развитие лизинга, распространяется на лизинговые договоры, к которым относятся следующие предметы лизинга:

  • оборудование, а также универсальные мобильные платформы для субъектов малого и среднего предпринимательства;
  • универсальные мобильные платформы: мобильный центр поддержки предпринимательства; мобильный образовательный центр; мобильная служба быта; мобильный шиномонтаж; мобильный пункт быстрого питания; мобильный пункт производства готовых к употреблению продуктов питания (хлебобулочные и кондитерские изделия, блины, гриль, пончики и пр.); мобильный ремонт обуви; мобильный центр первичной обработки и фасовки сельскохозяйственной продукции; мобильный пункт заготовки молочной продукции; мобильный центр реализации продукции сельхозтоваропроизводителей; мобильный салон красоты.

Конечно, для многих предпринимателей процесс получения субсидий является довольно сложным, кроме того, бизнесменам трудно соблюсти все формальности в части сроков работы (не менее 1 года), в части подготовки бизнес-планов.

Кроме вышеуказанных, индивидуальные предприниматели могут воспользоваться иными льготами. Например, предприниматели могут зарегистрироваться и оказывать услуги, выполнять работы в местности, где применяется ЕНВД, использовать льготы по транспортному налогу, предусмотренные в регионах, или льготы по упрощенной системе налогообложения. Помимо законодательных льгот для индивидуальных предпринимателей, бизнесмены могут рассчитывать на льготные кредитные программы, предоставляемые некоторыми банками, а также отслеживать региональные программы, направленные на поддержку предпринимательства.

Некоторые льготы, например имущественный вычет, индивидуальный предприниматель может получить, если воспользуется своим статусом физического лица и оформит покупку недвижимости на себя. Ведь к доходам индивидуального предпринимателя, при налогообложении которых используется упрощенная система налогообложения, имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются (Письмо Минфина России от 06.07.2011 N 03-04-05/3-489).
Данный пример показывает, что индивидуальный предприниматель может варьировать получение льгот в зависимости от своего статуса. Главное — знать обо всех возможностях и не упускать их!


По материалам ПС Консультант Плюс

Все публикации