«Индивидуальные» пенсионные взносы — 2014

Несмотря на отсрочку перехода на исчисление взносов во внебюджетные фонды по полным тарифам по 2015 г. включительно, с 1 января 2013 г. все же повысились страховые взносы на обязательное пенсионное страхование для ИП, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Как следствие, предпринимательская деятельность среди самозанятых граждан существенно сократилась. И хотя первоначально чиновники утверждали, что это просто покинули ряды ИП «номинальные» коммерсанты, в конце концов, законодатели все же взяли ситуацию в свои руки, результатом чего и явился принятый 23 июля 2013 г. Закон от N 237-ФЗ.

До начала текущего года страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование рассчитывались индивидуальными предпринимателями исходя из стоимости страхового года, которая, в свою очередь, приравнивалась к величине МРОТ, установленной на начало финансового года, умноженной на 12. С 1 января 2013 г. ст. 13 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ), дающая определение термину «стоимость страхового года» и устанавливающая порядок расчета таковой, Законом от 3 декабря 2012 г. N 243-ФЗ была признана утратившей силу, а в законодательство вернулось понятие «фиксированный размер страхового взноса». Впрочем, расчет такового также базируется на величине МРОТ, увеличенной в 12 раз. Однако при этом при исчислении пенсионных взносов с начала текущего года индивидуальным предпринимателям необходимо исходить из двукратного минимального размера оплаты труда. Таким образом, при сохранении тарифных ставок на том же уровне (26%) страховые взносы в ПФР с 1 января 2013 г. повысились в два раза.
Сумма пенсионных взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями за 2013 г., составляет 32 479,20 руб. (5205 руб. × 2×26% × 12).
При этом обязанность ИП по уплате взносов на ОПС никак не зависит от наличия или отсутствия у него доходов в соответствующем периоде. Конечно, с начала текущего года в Законе N 212-ФЗ прямо закреплены периоды, в течение которых предприниматель освобождается от уплаты взносов, если деятельность им не ведется. Однако перечень таковых закрыт и включает лишь:

• прохождение военной службы ИП по призыву;
• уход предпринимателем за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
• уход, осуществляемый коммерсантом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• проживание с супругами-военнослужащими, проходящими военную службу по контракту в местностях, где отсутствует возможность трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• проживание за границей с супругами, направленными в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства РФ при международных организациях и т.п., но не более пяти лет в общей сложности.

Иными словами, просто отсутствие доходов или низкие доходы от деятельности основанием для неуплаты страховых взносов не являются. В результате с начала текущего года было зафиксировано существенное сокращение предпринимательской деятельности среди самозанятых граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей. Чтобы урегулировать эту ситуацию, законодателями и был принят Закон от 23 июля 2013 г. N 237-ФЗ (далее — Закон N 237-ФЗ).

Новый размер пенсионных взносов для ИП
Итак, прежде всего необходимо отметить, что Закон N 237-ФЗ увязывает фиксированный размер пенсионных взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем в ПФР, с величиной его доходов. По существу, он предусматривает два порядка исчисления «индивидуальных» взносов в Пенсионный фонд: для ИП, чьи доходы не превышают 300 000 руб., и для предпринимателей, чьи доходы выше этого порогового значения.
В первом случае фиксированный размер пенсионных взносов должен рассчитываться исходя из МРОТ, установленного на начало года, увеличенного в 12 раз, и страхового тарифа. Во втором — дополнительно к этому уплате в ПФР будет подлежать 1 процент от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. При этом общая сумма взносов на ОПС, перечисляемых за себя предпринимателями, доход которых превышает данное пороговое значение, ограничена предельной величиной. Она рассчитывается исходя из увеличенного в 12 раз восьмикратного МРОТ, установленного на начало года, за который уплачиваются взносы, и тарифа взносов.

К сведению! Законом от 3 декабря 2012 г. N 232-ФЗ с 1 января 2013 г. МРОТ повышен до 5205 руб.

Таким образом, при условии, что на начало 2014 г. величина МРОТ не изменится, ИП, чьи доходы не превышают 300 000 руб., необходимо будет перечислить за себя в Пенсионный фонд 16 239,60 руб. (5205 руб. × 26% × 12). При этом максимальная сумма взносов для предпринимателей с более высокими доходами составит 129 916,80 руб. (5205 руб. × 8×26% × 12).
При этом сумма взносов, рассчитанная исходя из МРОТ, как и ранее, будет подлежать уплате предпринимателями не позднее 31 декабря соответствующего расчетного периода. Но взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., необходимо будет перечислить в ПФР не позднее 1 апреля года, следующего за этим периодом (п. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ в новой редакции). Они должны быть направлены на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии в размерах, пропорциональных тарифам, установленным п. 2.1 ст. 22 Закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ (п. 2.3 ст. 22 Закона N 167-ФЗ в новой редакции).
Сведения о доходах
Величина доходов в целях расчета подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем пенсионных взносов определяется по правилам Налогового кодекса в соответствии с тем режимом налогообложения, который применяет конкретный плательщик страховых взносов. При совмещении налоговых режимов, доходы, учитываемые в рамках каждого из них, суммируются (п. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ в новой редакции).
Очевидно, что для контроля за правильностью исчисления и уплаты пенсионных взносов индивидуальными предпринимателями впредь сотрудникам ПФР также необходимо иметь сведения об их доходах. В связи с этим в Законе N 212-ФЗ теперь также прописана обязанность налоговых органов передавать в Пенсионный фонд как сведения, содержащихся в налоговых декларациях ИП, так и данные, выявленные в рамках мероприятий налогового контроля (п. п. 9 и 10 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).
Если инспекторами фонда будет выявлено, что взносы предпринимателем уплачены в меньшем размере, чем предполагают задекларированные им доходы, ему будет направлено требование об уплате недоимки, пеней и штрафов (п. 11 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). В случае когда налоговая отчетность коммерсантом не представлена и сведениями о доходах ИП сотрудники ПФР не располагают, взносы за соответствующий расчетный период подлежат взысканию в фиксированном размере. Но определяться таковой будет как предельная сумма пенсионных взносов, возможная к уплате, то есть исходя из увеличенного в 12 раз восьмикратного размера МРОТ и страхового тарифа.

По материалам ПС Консультант Плюс