Платить страховые взносы в 2014 году «вмененщики» будут по новым правилам

Дата публикации: 04.12.2013

Президент России В.В. Путин 23 июля 2013 г. подписал Федеральный закон N 237-ФЗ, который вносит изменения в некоторые законодательные акты РФ по вопросам обязательного пенсионного страхования. Нововведения касаются индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников, вне зависимости от того, какой налоговый режим они применяют. Но прежде чем перейти к их рассмотрению, расскажем о том, что еще «вмененщикам» необходимо учитывать при расчете страховых взносов в новом году.

Тарифы страховых взносов будут едины для всех плательщиков ЕНВД

С 1 января 2014 г. все плательщики ЕНВД будут применять общий тариф страховых взносов. Связано это с тем, что на следующий год законодатели не продлили право «вмененщиков» на применение пониженных тарифов страховых взносов.
Напомним, в настоящее время таким правом наделены только следующие категории плательщиков единого налога:

  • аптечные организации;
  • индивидуальные предприниматели, которые имеют лицензию на фармацевтическую деятельность.

Такие плательщики единого налога с выплат в пользу работников уплачивают только пенсионные взносы по тарифу 20%. И уплата дополнительного взноса в размере 10% с сумм выплат, превышающих предельную величину базы, для таких страхователей законодательством не предусмотрена. Об этом сказано в ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ).

Примечание. В 2013 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов составляет 568 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276).

Что касается самих тарифов, то в ходе оглашения Послания о бюджетной политике в 2014 — 2016 годах В.В. Путин потребовал от представителей власти сохранить базовый тариф на уровне 30%. Это значит, что организации и коммерсанты с выплат, произведенных в пользу работников, будут платить страховые взносы по следующим тарифам (см. таблицу).

Таблица. Основные тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды

База для начисления страховых взносов Тариф страхового взноса
ПФРФСС РФФФОМС
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов22%2,9% 5,1%
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов10%0% 0%

Кроме того, хотим обратить внимание плательщиков ЕНВД, в штате которых есть иностранные работники, на такой момент. В настоящее время на рассмотрении в Госдуме находится законопроект, предусматривающий введение с 1 января 2014 г. дополнительных тарифов страховых взносов для иностранных граждан и лиц без гражданства, временно проживающих на территории Российской Федерации, а также для иностранных граждан или лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации. Для данных категорий работников дополнительный тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии в 2014 г. составит 15%, а в 2015-м и последующие годы — 30%. Не затронут такие изменения только граждан Белоруссии и Казахстана.
По мнению законодателей, принятие законопроекта будет стимулировать работодателей предоставлять рабочие места российским гражданам для дополнительной защиты национального рынка труда.

Как будут платить страховые взносы коммерсанты,
не имеющие наемных работников

В 2014 г., как и в настоящее время, самозанятые коммерсанты будут уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд и ФФОМС в фиксированных размерах. При этом факт наличия дохода и ведения предпринимательской деятельности значения не имеет.
Напомним, перечислять взносы в ФСС РФ коммерсанты, не имеющие наемных работников, должны только в том случае, если заключат договор добровольного страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
А что же тогда изменилось с 1 января 2014 г.? Новшеством в Законе N 212-ФЗ является порядок расчета фиксированного размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию. С нового года исчислять его самозанятые коммерсанты будут по следующей формуле:

ФРПВ = МРОТ x Т x 12,

где ФРПВ — фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование;
МРОТ — минимальный размер оплаты труда на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы;
Т — тариф страховых взносов в ПФР.

Примечание. На 2014 г. МРОТ еще не утвержден. Но согласно законопроекту, разработанному Минтрудом России, он будет составлять 5554 руб. В настоящее время МРОТ равен 5205 руб. (Федеральный закон от 03.12.2012 N 232-ФЗ).

Причем имейте в виду, что, если в течение года МРОТ изменится, страховые взносы на текущий год, как и сейчас, пересчитывать не придется.
Вроде все просто. Однако есть одно но. Исчислять страховые взносы в Пенсионный фонд РФ по указанной формуле смогут только те индивидуальные предприниматели, доход которых за расчетный период не превышает 300 000 руб.

Примечание. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В случае когда доход за расчетный период больше 300 000 руб., рассчитывать фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию придется по следующей формуле:

ФРПВ = МРОТ x Т x 12 + 1%Д,

где Д — величина дохода, превышающая 300 000 руб. за расчетный период. Если индивидуальный предприниматель совмещает одновременно несколько режимов налогообложения, то доходы по каждому виду деятельности нужно суммировать.
Кроме того, законодатели установили максимальную сумму страховых взносов, которая может быть перечислена предпринимателем в бюджет Пенсионного фонда РФ. Она равна произведению восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов, увеличенного на 12.
Внесение таких поправок в законодательство о страховых взносах неслучайно. Оно вызвано тем, что после увеличения фиксированного размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию вдвое многие коммерсанты прекратили вести бизнес и снялись с учета. Поэтому в целях снижения негативных последствий повышения страховых взносов законодателями было принято решение о внесении изменений в законодательство о страховых взносах.
Что касается порядка расчета фиксированного размера страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию, то он остался прежним. То есть исчислять его необходимо по следующей формуле:

ФРМВ = (МРОТ x Т) x 12,

где ФРМВ — фиксированный размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование.
Прежними остались и тарифы страховых взносов. В бюджет ПФР тариф страхового взноса составляет 26%, а в бюджет ФФОМС — 5,1%.

Пример. Предприниматель Е.П. Матросов оказывает услуги по ремонту обуви и уплачивает ЕНВД. Иных видов деятельности коммерсант не ведет. Наемные работники отсутствуют. Доходы коммерсанта за 2014 г. составили 574 000 руб. Рассчитаем величину страховых взносов, которую ИП должен заплатить в ПФР и ФФОМС.

Решение.
Предположим, что в 2014 г. МРОТ будет составлять 5554 руб.
Так как доход коммерсанта за расчетный период больше 300 000 руб., то исчисленная сумма пенсионных взносов равна 20 068,48 руб. [5554 руб. x 26% x 12 + 1% x (574 000 руб. — 300 000 руб.)].
Максимальная величина страховых взносов в ПФР которая может быть взыскана с ИП, составляет 138 627,84 руб. (8×5554 руб. x 26% x 12). Это больше, чем сумма исчисленных взносов.
Соответственно, в бюджет Пенсионного фонда РФ предприниматель должен перечислить 20 068,48 руб.
В бюджет ФФОМС индивидуальный предприниматель должен заплатить страховые взносы в размере 3399,05 руб. (5554 руб. x 5,1% x 12).
Итого в 2014 г. коммерсант должен перечислить в бюджет внебюджетных фондов страховые взносы в сумме 23 467,53 руб. (20 068,48 руб. + 3399,05 руб.).

Возьмите на заметку. В порядок взыскания задолженности по страховым взносам грядут изменения
На рассмотрении в Госдуме находится законопроект, который направлен на совершенствование порядка взыскания платежей в государственные внебюджетные фонды.
Законопроект предусматривает увеличение срока взыскания задолженности за счет денежных средств на счетах плательщиков страховых взносов с двух месяцев до одного года и двух месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования. Распространяться данное положение будет на случаи, когда указанная в требованиях неуплаченная сумма задолженности не превысит в части платежей, администрируемых Пенсионным фондом РФ, 1500 руб., а ФСС РФ — 500 руб.
Кроме того, законопроект предлагает предоставить возможность органам контроля за уплатой страховых взносов выносить одно решение о взыскании по нескольким неисполненным требованиям об уплате страховых взносов, принимать постановления о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов в отношении одного или нескольких требований одновременно.
Также законопроектом предусматривается установление минимальной суммы взыскания задолженности в судебном порядке с физических лиц — плательщиков страховых взносов в размере 500 руб.

Когда уплачивать страховые взносы и представлять отчетность

В порядке представления отчетности ничего не изменилось. Как и прежде, в 2014 г. ИП должны будут ежеквартально представлять по месту своего учета следующую отчетность (п. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ):

  • не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, — расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной Приказом Минтруда России от 28.12.2012 N 639н;
  • не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, — расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения по форме-4 ФСС, утвержденной Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н.

Помимо этого, индивидуальным предпринимателям следует представлять сведения о каждом работающем у него застрахованном лице. Такая обязанность установлена Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ. Представляются указанные сведения не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ).
Теперь что касается уплаты страховых взносов. На основании ст. 15 Закона N 212-ФЗ уплачивать страховые взносы коммерсанту следует отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются платежи.
Новшеством является установление срока для уплаты взносов, исчисленных сверх страхового взноса в фиксированном размере. Их индивидуальный предприниматель должен перечислять в бюджет Пенсионного фонда РФ не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
При этом при перечислении взносов обратите внимание на следующий момент. Взносы, исчисленные сверх страхового взноса в фиксированном размере, направляются на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии в размерах, определяемых пропорционально тарифам страховых взносов, установленным п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ. Это следует из положений п. 2.3 ст. 22 Закона N 167-ФЗ.

Как быть, если...
...индивидуальный предприниматель начинает или прекращает вести деятельность в середине года
В этом случае величина страховых взносов, подлежащих перечислению во внебюджетные фонды, рассчитывается пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов исчисляется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Ответственность за несоблюдение законодательства о страховых взносах

В 2014 г. размеры санкций за нарушения законодательства останутся на прежнем уровне.
Так, непредставление расчета по страховым взносам грозит штрафом в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. При этом штраф не может быть более 30% указанной суммы и менее 1000 руб.
За несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронном виде предусмотрен штраф в размере 200 руб. (ст. 46 Закона N 212-ФЗ).
За нарушение срока представления информации об открытии или закрытии счета в банке «вмененщикам» придется заплатить 5000 руб. (ст. 46.1 Закона N 212-ФЗ).
Отказ или непредставление в установленный срок документов (их копий), необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, чреваты штрафом в размере 200 руб. за каждый непредоставленный документ (ст. 48 Закона N 212-ФЗ).
Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов для плательщиков единого налога может обернуться штрафом в размере 20% от неуплаченной суммы. Если же выяснится, что «вмененщик» не заплатил страховые взносы умышленно, штраф увеличится вдвое (ст. 47 Закона N 212-ФЗ).
В заключение напомним, что размер штрафа может быть уменьшен, если будет выявлено хотя бы одно смягчающее обстоятельство. К таким обстоятельствам относятся:

  • совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
  • совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
  • тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение правонарушения;
  • иные обстоятельства, которые судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В то же время штраф может быть назначен в максимальном размере, если контролирующие органы выяснят, что «вмененщик» уже привлекался к ответственности за аналогичное правонарушение.

По материалам ПС Консультант Плюс

Все публикации