Новые ставки страховых взносов в 2011 году для работодателей (часть 1)

Дата публикации: 05.03.2011

Основным документом, определяющим, порядок расчета и уплаты страховых взносов фонды социального, медицинского и пенсионного страхования, а также порядок предоставления отчетности является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". 2010-2014 годы являются переходными и для отдельных категорий налогоплательщиков в это период применяются пониженные тарифы страховых взносов.

Ставки страховых взносов для разных категорий работодателей, применяемых в 2011 году приведены в таблице:

Таблица

Категории плательщиков
(код тарифа для РСВ-1 \ для Перс. учета)
Пенсионный фондФМСФСС Итого / Сумма взносов
Для лиц
1966 г. рождения и старше1967 г. рождения и моложе ФФОМСТФОМС
Страхо- вая частьСтрахо- вая частьНакопи-тельная часть
Общий режим (01 \ НР) 26 20 6 3,1 2 2,9 34
Плательщики, применяющие УСН (51 \ НР)
Плательщики переведенные на ЕНВД (51 \ НР)
Организаций, осуществляющих деятельность в области СМИ (за искл. реклама и эротика) (09 \ СМИ) 20 14 6 1,1 2 2,9 26
Организации и ИП, указанные в статье 58 часть 1 п. 8 212-ФЗ от 24.07.2009 г. (изменения от 28.12.2010 N 432-ФЗ) * (07 \ ПНЭД) 18 12 6 3,1 2 2,9 26
Начисления инвалидов и общественных организаций инвалидов (03 \ ООИ) 16 10 6 1,1 1,2 1,9 20,2
Плательщики, применяющие ЕСХН (04 \ ЕСХН)
Сельскохозяйственные товаропроизводители (02 \ СХ)
Организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования (02 \ ХМН)
Учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов (03 \ ООИ)
Организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой зоны (36 \ ТВЭЗ) 8 2 6 2 2 2 14
Хозяйственные общества, созданные после 13.08.09 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127-ФЗ (08 \ ХО)
Организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД (06 \ ОДИТ)
Организации, получившие статус участников проекта «Сколково» (10 \ ИЦС) 14 8 6 0 0 0 14
  • для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются:
    а) производство пищевых продуктов (код ОКВЭД 15.1-15.8);
    б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (код ОКВЭД 15.98);
    в) текстильное и швейное производство (код ОКВЭД 17,18);
    г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (код ОКВЭД 19);
    д) обработка древесины и производство изделий из дерева (код ОКВЭД 20);
    е) химическое производство (код ОКВЭД 24);
    ж) производство резиновых и пластмассовых изделий (код ОКВЭД 25);
    з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов (код ОКВЭД 26);
    и) производство готовых металлических изделий (код ОКВЭД 28);
    к) производство машин и оборудования (код ОКВЭД 29);
    л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования (код ОКВЭД 30-33);
    м) производство транспортных средств и оборудования (код ОКВЭД 34, 35);
    н) производство мебели (код ОКВЭД 36.1);
    о) производство спортивных товаров код ОКВЭД (36.4);
    п) производство игр и игрушек (код ОКВЭД 36.5);
    р) научные исследования и разработки (код ОКВЭД 73);
    с) образование (код ОКВЭД 80);
    т) здравоохранение и предоставление социальных услуг (код ОКВЭД 85);
    у) деятельность спортивных объектов (код ОКВЭД 92.61);
    ф) прочая деятельность в области спорта (код ОКВЭД 92.62);
    х) обработка вторичного сырья (код ОКВЭД 37);
    ц) строительство (код ОКВЭД 45);
    ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (код ОКВЭД 50.2);
    ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность (код ОКВЭД 90);
    щ) вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность (код ОКВЭД 63);
    ы) предоставление персональных услуг (код ОКВЭД 93);
    э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (код ОКВЭД 21);
    ю) производство музыкальных инструментов (код ОКВЭД 36.3);
    я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки (код ОКВЭД 36.6);
    я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (код ОКВЭД 52.7);
    я.2) управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32);
    я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов (код ОКВЭД 92.1);
    я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) (код ОКВЭД 92.51);
    я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий (код ОКВЭД 92.52);
    я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников (код ОКВЭД 92.53);
    я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД 72), за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ"

    Расчет взносов производится с доходов каждого сотрудника и потом эти рассчитанные взносы суммируются и уплачиваются сразу за всех работников по установленным реквизитам. Расчет в течение года ведется нарастающим итогом. Указанные выше процентные ставки перестают взиматься, когда облагаемый взносами доход сотрудника за год превышает определенный лимит. В 2011 году данный лимит составляет 463 000 рублей. В 2010 году он составлял 415 000 рублей.

    Помимо вышеописанных взносов все страхователи уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Эти взносы рассчитываются исходя из фонда оплаты труда. Тариф взноса зависит от отрасли экономики, которой соответствует осуществляемый основной вид деятельности организации. Тарифы установлены в пределах от 0,2% до 8,5 %.

    Внесенные Федеральным законом № 348-ФЗ от 08.12.2010 изменения коснулись в основном базы для обложения взносами на страхование от несчастных случаев. В Законе содержится новый Перечень, который приблизил базу для расчета взносов к базе, рассчитанной в соответствии с 212-ФЗ. В частности с 2011 года подлежит налогообложению компенсация неиспользованного отпуска, авторские выплаты, материальная помощь не облагается в сумме до 4-х тысяч, материальная помощь при рождении ребенка до 50 тысяч. В соответствии с 331-ФЗ от 08.12.2010 сами тарифы взносов на страхование от несчастных случаев не изменятся.


    Необлагаемые доходы по страховым взносам
    Напоминаем что из необлагаемых доходов по страховым пенсионным взносам с 2010 исключены:

    • компенсация за неиспользуемый отпуск
    • выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов

      Помимо этого важно помнить, что взносами облагаются все выплаты в пользу физических лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг) вне зависимости от того пойдут ли они на уменьшение налога на прибыль или нет.

      Налоговая нагрузка на заработную плату в 2011 году
      Для организаций и предпринимателей, применяющих общую систему налогообложение, упрощенную систему налогообложения и переведенных на уплату единого налога на вмененный доход налоговая нагрузка (сумма всех страховых взносов) составляет 34%.

      Т.е. в случае, если зарплата работника составляет 30 тысяч рублей, организация, либо предприниматель должны заплатить:
      26100 – Зарплата сотруднику на руки
      3900 – Налог на доходы физических лиц
      7800 – Пенсионный фонд
      930 – ФФОМС
      600 – ТФОМС
      870 – ФСС


      Итого сумма всех страховых взносов (без учета НДФЛ) составит 10200 рублей.

      С 2011 года произошло очень серьезное увеличение налоговой нагрузки на организации и предпринимателей, применяющие УСН и ЕНВД, т.к. в 2010 году эта нагрузка составляла только 14%.

      С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица (по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг)), превышающих 463 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Таким образом, в 2011 году максимальная налоговая нагрузка по каждому сотруднику для обычной организации составит 157 420 рублей (463 000 * 34%), для организаций применяющих пониженные тарифы страховых взносов: 26% - 120380 рублей, 20,2 - 93526, 14% - 64820.

Читайте также:

2 часть

Источник: http://www.buhsoft.ru/?title=pressa/50/at.php

Все публикации