О льготах для инвалидов — ИП

Дата публикации: 17.10.2013

МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 6 сентября 2011 г. N ОГ-Д05-1221


Департамент развития малого и среднего предпринимательства Министерства экономического развития Российской Федерации рассмотрел обращение и в рамках своей компетенции сообщает следующее.
В настоящее время Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрены льготы для инвалидов, в том числе осуществляющих предпринимательскую деятельность.

  1. По налогу на доходы физических лиц:
    • пп. 2 п. 1 ст. 218 Кодекса устанавливает стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода, который распространяется на налогоплательщиков — инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
    • социальный налоговый вычет (например, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению и прочие услуги в соответствии со ст. 219 Кодекса);
    • имущественный налоговый вычет (в соответствии со ст. 220 Кодекса). Для получения налоговых вычетов налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган письменное заявление, налоговую декларацию и документы, подтверждающие право на возврат денежных средств.
  2. В части уплаты государственной пошлины. Льготы, предусмотренные в отношении уплаты государственной пошлины, применяются в случаях рассмотрения дел в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, истцами в которых являются инвалиды I и II групп (в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 333.36 Кодекса). Необходимо отметить, что данная льгота действительна при подаче исковых заявлений имущественного характера и (или) исковых заявлений, содержащих одновременно требования имущественного и неимущественного характера, если цена иска не превышает 1 000 000 руб., поскольку в случаях, когда цена иска выше, указанные плательщики уплачивают государственную пошлину в сумме, исчисленной в соответствии с Кодексом и уменьшенной на сумму государственной пошлины, подлежащей уплате при цене иска 1 000 000 руб. Также инвалиды I и II групп освобождаются на 50 процентов от уплаты государственной пошлины за совершение нотариальных действий по всем видам нотариальных действий.
  3. По транспортному налогу. Не относятся к объекту налогообложения по транспортному налогу легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке (п. 2 ст. 358 Кодекса).
  4. По земельному налогу. Налоговая база по данному налогу, согласно п. 5 ст. 391 Кодекса, уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группы инвалидности, установленные до 1 января 2004 г. без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности.
  5. По налогу на имущество. От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.
  6. По страховым взносам. В целях минимизации финансовой нагрузки в связи с повышением тарифов страховых взносов для отдельных категорий плательщиков установлены льготные ставки для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III групп, общественным организациям инвалидов и организациям, учредителями (собственниками) которых являются общественные организации инвалидов. В этой связи для инвалидов-предпринимателей Законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» установлен переходный период с 2011 по 2014 г. В течение этого периода ставки страховых взносов для них будут увеличиваться постепенно: до 20,2% — на период 2011 — 2012 гг., до 27,1% — на период 2013 — 2014 гг. И только с 1 января 2015 г. ставка страховых взносов составит 34%. Кроме того, в настоящее время принято решение о снижении ставки страховых взносов с 34% до 30%.
  7. По налогу на добавленную стоимость. В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 149 Кодекса не подлежат обложению НДС следующие операции: реализация товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых:
    • общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
    • организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;
    • учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.
    Одновременно отмечаем, что плательщики НДС имеют право отказаться от применения установленных льгот по указанному налогу при условии, если выручка от реализации не превысила 2 млн руб. При отказе от льгот налогоплательщики будут облагаться по ставке налога в размере 18% и смогут воспользоваться вычетом.

Кроме того, инвалидам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, оказывается поддержка в рамках Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
Дополнительно сообщаем, что получить информацию о формах поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в рамках программы Минэкономразвития России можно на Федеральном портале поддержки малого и среднего предпринимательства по адресу: http://www.smb.gov.ru.


По материалам ПС Консультант Плюс

Все публикации