Перейти на патентную систему можно сейчас

Дата публикации: 24.05.2013

Патентная система действует с 2013 г. Она введена с целью поддержки и стимулирования развития малого и среднего бизнеса. Однако не все коммерсанты вовремя изъявили желание перейти на спецрежим. Многие до сих пор сомневаются, стоит ли это делать. Как перейти на ПСН и нужно ли это делать? Об этом в нашей статье.

Подаем заявление на патентную систему

Те предприниматели, которые еще не определились с выбором системы налогообложения и не успели подать заявление до 20.12.2012, могут это сделать в любое время. Для этого им необходимо подать заявление не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патента. Минус в том, что такие ИП не смогут получить патент на 12 месяцев (патент может приобретаться на любое количество месяцев, но не более чем на календарный год).
Заявление может быть подано в инспекцию по месту жительства ИП лично или через представителя. Также его можно направить по почте с описью вложения или же передать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При этом, если ИП изъявит желание осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в регионе, в котором он не состоит на налоговом учете, он вправе подать заявление на получение патента в любую ИФНС этого региона по своему выбору.
При направлении заявления на получение патента в инспекцию по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления. Если же оно направлено по ТКС, то заявление считается представленным в день его отправки.
Налоговики обязаны в течение 5 дней со дня получения заявления выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. Пунктом 4 ст. 346.45 НК РФ установлен перечень оснований для отказа в выдаче патента. При этом указанный перечень не предусматривает такого основания для отказа в выдаче патента как нарушение срока подачи заявления на патент.
Отметим, что ФНС России разработала и утвердила Приказом от 14.12.2012 N ММВ-7-3/957@ рекомендуемую форму заявления на получение патента (форма N 26.5-1). Поскольку данная форма носит рекомендательный характер, ИП вправе подать заявление в произвольной форме.
Кроме того, НК РФ предусмотрена обязанность заявлять об утрате права на применение ПСН, а также о прекращении деятельности, в отношении которой применялся патент. Для этого указанным Приказом ФНС России разработаны и утверждены рекомендуемые для ИП формы N 26.5-3,26.5-4.
Форма патента утверждена Приказом ФНС России от 27.12.2012 N ММВ-7-3/1014@.

Подпадаемый вид деятельности

Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, установлен п. 2 ст. 346.43 НК РФ. При этом региональные власти вправе устанавливать дополнительный перечень видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, в отношении которых применяется патентная система.
При подаче заявления на получение патента предприниматель в том числе обязан указать вид предпринимательской деятельности, в отношении которой он собирается применять патент.
Однако на практике у ИП возникает масса вопросов по поводу отнесения тех или иных видов деятельности на патентную систему. Ниже мы привели разъяснения чиновников по этому вопросу.

Таблица. Разъяснения чиновников в отношении видов деятельности, подпадающих по ПСН

Виды деятельности Подпадает/не подпадает под ПСН Реквизиты Писем
Распиловка дров + Письмо Минфина России от 01.08.2012 N 03-11-11/227
Розничная торговля в торговых центрах, комплексах и помещениях, расположенных в административных, промышленных или учебных зданиях-Письмо Минфина России от 14.08.2012 N 03-11-09/64
Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей-Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-11-10/37
Обучение танцам в платных кружках+Письмо Минфина России от 05.09.2012 N 03-11-11/268
Автотранспортные услуги по перевозке хлеба специализированным транспортом+Письмо Минфина России от 06.09.2012 N 03-11-11/274
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом+Письмо УФНС России по г. Москве от 20.09.2012 N 20-14/087635@
Производство, монтаж, прокат и показ кинофильмов-Письмо Минфина России от 27.09.2012 N 03-11-11/287
Переводческие и редакторские услуги-Письмо УФНС России по г. Москве от 02.10.2012 N 20-14/093107@
Изготовление у себя на дому блюд для их последующей реализации населению-Письмо Минфина России от 19.10.2012 N 03-11-11/315
Сдача в аренду нежилых помещений, в том числе для осуществления торговой деятельности+Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-11/322
Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома+Письмо Минфина России от 30.10.2012 N 03-11-11/331
Оказание услуг общественного питания с одновременной реализацией через объект организации общественного питания покупной (приобретенной с целью перепродажи) алкогольной продукции (в том числе пива)+Письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03-11-10/49
Реализация через аптеку как лекарственных средств и препаратов, так и прочих товаров+Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-11-11/332
Техническое обслуживание и ремонт легковых и грузовых автомобилей, автобусов, мототранспортных средств, строительно-дорожных машин и оборудования+Письмо Минфина России от 16.11.2012 N 03-11-11/347

Патент на взносы не уменьшается

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему и производящие выплаты физическим лицам, вправе платить страховые взносы по пониженным тарифам.
Однако в этом правиле есть исключение. Так, пониженные тарифы не распространяются на предпринимателей, которые осуществляют следующие виды деятельности:

  • сдачу в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
  • розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;
  • розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
  • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания.

Если ИП осуществляет поименованные выше виды деятельности, то страховые взносы он должен платить по общим тарифам.

Примечание. Пониженные тарифы по взносам для предпринимателей на ПСН:

  • в ПФР — 20%;
  • в ФСС — 0%;
  • в ФФОМС — 0%.

Обратите внимание: НК РФ не предусмотрено уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых взносов.

Уплата налога

Индивидуальный предприниматель, перешедший на ПСН, производит уплату налога по месту постановки на учет в ИФНС:

  1. если патент получен на срок до 6 месяцев — в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
  2. если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:
    • в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
    • в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, получившие патент на срок до полугода (то есть от 1 до 5 месяцев включительно), уплачивают сумму налога одним платежом в размере полной суммы.
ИП, получившие патент на срок от 6 месяцев до года, уплачивают сумму налога двумя платежами (первый платеж в размере 1/3 суммы налога, второй платеж в размере 2/3 суммы налога).

По материалам ПС Консультант Плюс

Все публикации