Изменения в спецрежимах: что ждет предпринимателей (часть 2)

Дата публикации: 10.11.2012

Упрощенная система налогообложения

Ограничения по доходам
Ограничения по доходам для перехода на УСН (45 млн руб.) и для ее применения (60 млн руб.) закреплены на постоянной основе. Указанные пределы должны ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор (п. 2 ст. 346.12 НК РФ и п. 4 ст. 346.13 НК РФ), размер которого на 2013 г. равен 1 (ч. 4 ст. 8 Закона N 94-ФЗ). Соответственно, реальное увеличение предельных величин по доходам будет действовать только с 2014 г.

Обратите внимание: при переходе на УСН ограничение по размеру доходов касается только организаций.

Если ИП применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, то при расчете ограничения в 60 млн руб. следует учесть доходы по обоим указанным спецрежимам (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Уведомительный порядок перехода на УСН
В соответствии с действующей редакцией НК РФ ИП, изъявившие желание перейти на «упрощенку», должны были в период с 1 октября по 30 ноября подать в налоговый орган соответствующее заявление (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Законодатель изменил данную норму, официально прописав уведомительный порядок перехода, согласно которому лица, изъявившие желание применять УСН, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего предполагаемому переходу на УСН (ч. 4 ст. 9 Закона N 94-ФЗ).

Если же говорить о вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателях, то со следующего года им дается 30 календарных дней (в настоящее время речь идет о 5 рабочих днях) на уведомление о переходе на «упрощенку» (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Обратите внимание: если ИП не уведомил налоговый орган о переходе на УСН в установленные сроки, то он не вправе применять данную систему налогообложения (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Прекращение применения УСН
Установлен порядок представления налоговой декларации и уплаты налога в случае прекращения в течение налогового периода деятельности, облагаемой в рамках УСН, и при утрате права ее применения в связи с нарушением установленных ограничений и требований.

Индивидуальный предприниматель обязан уведомить налоговый орган в срок не позднее 15 рабочих дней со дня прекращения такой деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). При этом налоговая декларация предоставляется в следующие сроки (п. п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ):

  • не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно представленному уведомлению прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСН;
  • не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН.

Не позднее указанных сроков представления налоговой декларации должен быть уплачен единый налог (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Смена объекта налогообложения
Как и ранее, разрешается ежегодно менять объект налогообложения.
В соответствии с нынешней редакцией налогоплательщик должен был уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором предполагалось сменить объект налогообложения. Между тем уже с этого года срок подачи уведомления был увеличен до 31 декабря (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Переоценка имущества
Со следующего года переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в т.ч. по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Центральным банком, не производится. Доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются (п. 5 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от такой переоценки, учесть не получится (с 2013 г. утрачивает силу пп. 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Учет страховых взносов и пособий
Для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уточнен порядок уменьшения налога (авансовых платежей) на суммы пособий по временной нетрудоспособности (пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Установлено, что в расчет попадают выплаты за дни временной нетрудоспособности, оплачиваемые за счет средств работодателя, число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон N 255-ФЗ).

Со следующего года сумму налога можно будет уменьшить не только на платежи на обязательное страхование, но и на взносы по договорам добровольного личного страхования (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Речь здесь идет о платежах в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни болезни, оплачиваемые за счет средств работодателя, число которых установлено Законом N 255-ФЗ.

Уточнено, что ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные взносы в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, исчисленные исходя из стоимости страхового года (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Однако, как и ранее, сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

По материалам ПС Консультант Плюс

Все публикации