У предпринимателей на «доходной» УСНО налог уменьшается на все страховые взносы «за себя»

Дата публикации: 24.02.2012

(Комментарий к Федеральному закону от 28.11.2011 N 338-ФЗ)

1 января 2012 г.

С 1 января 2012 г. вступили в силу поправки, улучшающие положение предпринимателей-упрощенцев с объектом «доходы», которые работают одни, без наемных работников. Теперь они могут уменьшить налог при УСНО (авансовый платеж) на всю сумму уплаченных «за себя» страховых взносов .

Напомним, что предприниматели должны уплачивать страховые взносы «за себя» в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. В 2011 г. это 16 159,56 руб. (в ПФР — 13 509,60 руб., в ФФОМС — 1610,76 руб., в ТФОМС — 1039,20 руб.). И перечислять их в фонды можно как угодно: либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года, главное — уплатить их не позднее 31 декабря календарного года.

В результате этой поправки предприниматели, которые не нанимают работников и выбрали объект «доходы», окажутся в более выгодном положении, чем предприниматели с объектом «доходы минус расходы». Ведь если сумма взносов, уплаченных предпринимателем «за себя», будет равна налогу, исчисленному по ставке 6% от суммы дохода, то ему вообще не придется платить налог (он будет равен нулю). В то время как предприниматель с объектом «доходы минус расходы» в такой же ситуации все равно должен будет заплатить минимальный налог в размере 1% от доходов.

Как нам разъяснил специалист ФНС России, при уплате налога при УСНО за 2011 г. воспользоваться новым порядком расчета не получится.
Из авторитетных источников
Мельниченко Анатолий Николаевич, государственный советник РФ 1 класса
«Применять новый порядок уменьшения налога при УСНО на страховые взносы можно только начиная с I квартала 2012 г. А если предприниматель уплатит страховые взносы единовременно в IV квартале 2012 г., то при исчислении налога за 2012 г. Ведь в п. 3 ст. 6 Федерального закона от 28.11.2011 N 338-ФЗ прямо сказано, что поправка вступает в силу с 1 января 2012 г.
А при исчислении налога за 2011 г. по-прежнему действует ограничение: общая сумма страховых взносов, уплаченная предпринимателем „за себя“, не может уменьшить сумму налога за 2011 г. более чем на 50% »
.

А вот если за 2012 г. у предпринимателя налог при УСНО будет равен сумме страховых взносов — 17 208,25 руб. (в ПФР — 14 386,32 руб. (4611 руб. x 26% x 12), в ФФОМС — 2821,93 руб. (4611 руб. x 5,1% x 12)) или будет меньше ее, тогда в бюджет упрощенцу ничего платить не придется.

ПС КонсультантПлюс

Все публикации